Artykuł dla osób, którym proponuje się wybór między umową o pracę a pracą na B2B przez własną JDG (jednoosobową działalność gospodarczą). W skrócie: przy tej samej kwocie 12 000 zł na rękę zostaje mniej więcej tyle samo, dopóki JDG korzysta z preferencyjnego ZUS, a przy pełnym ZUS więcej zostawia umowa o pracę. B2B zaczyna się opłacać, gdy stawka na fakturze jest bliższa temu, ile pracownik kosztuje pracodawcę, i gdy z góry uwzględnisz nieopłacany urlop i chorobowe.
Założenia przykładu
To przykład szkoleniowy, a nie przypadek klienta. Wszystkie kwoty zaokrąglone, zasady na 2026 rok. Obliczenie dla rzeczywistej sytuacji robi się na rzeczywistych liczbach: Twoich kosztach, stawce ryczałtu według kodu PKWiU, ulgach i sytuacji rodzinnej.
- Umowa o pracę: 12 000 zł brutto miesięcznie, jeden pracodawca, praca w tej samej miejscowości (koszty uzyskania przychodu 250 zł miesięcznie), złożony PIT-2, wiek powyżej 26 lat, bez PPK, dzieci i wspólnego rozliczenia.
- B2B: 12 000 zł netto na fakturze co miesiąc, 12 faktur w roku, koszty firmy 500 zł miesięcznie (telefon, sprzęt, księgowość). VAT nie wchodzi do obliczeń: jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, 23% doliczone do faktury przekazujesz do urzędu skarbowego.
Umowa o pracę: co potrąca się z 12 000 zł brutto
- Składki społeczne pracownika 13,71%: emerytalna 9,76%, rentowa 1,5%, chorobowa 2,45%. To 1 645,20 zł.
- Składka zdrowotna 9% od kwoty po składkach społecznych (10 354,80 zł): 931,93 zł. Nie zmniejsza podatku.
- Zaliczka na PIT: podstawa 12 000 minus 1 645,20 minus 250 zł kosztów uzyskania przychodu, około 10 105 zł. 12% od niej to 1 212,60 zł, minus 300 zł miesięcznie z PIT-2 (to 1/12 z 3 600 zł, czyli podatku od kwoty wolnej 30 000 zł). Do zapłaty 913 zł.
- Na rękę: około 8 510 zł miesięcznie od stycznia do listopada. W grudniu dochód od początku roku przekracza próg 120 000 zł, część grudniowej podstawy jest opodatkowana stawką 32% i wypłata spada do około 8 260 zł.
Rocznie wychodzi około 101 870 zł na rękę, średnio 8 490 zł miesięcznie. Pracodawca ponad wynagrodzenie brutto płaci własne składki: emerytalną 9,76%, rentową 6,5%, wypadkową (w małej firmie zwykle 1,67%), Fundusz Pracy 2,45% i FGŚP 0,10%, razem 20,48%. Całkowity koszt takiego pracownika dla firmy to około 14 458 zł miesięcznie.
JDG: 12 000 zł netto na fakturze
Preferencyjny ZUS z chorobowym 456,18 zł miesięcznie, pełny 1 926,76 zł z chorobowym i Funduszem Pracy. Składka zdrowotna na liniowym 4,9% od dochodu, na ryczałcie przy takim przychodzie 830,58 zł miesięcznie. Więcej w artykułach ZUS dla JDG w 2026 roku i składka zdrowotna 2026. Przychód roczny 144 000 zł, koszty 6 000 zł.
- Liniowy 19%, preferencyjny ZUS. Składka zdrowotna około 6 494 zł rocznie, podatek około 23 946 zł. Na rękę około 102 090 zł, czyli 8 510 zł miesięcznie.
- Ryczałt 12%, preferencyjny ZUS. Składka zdrowotna 9 967 zł rocznie, połowa zmniejsza przychód do opodatkowania. Podatek około 16 025 zł. Na rękę około 106 530 zł, czyli 8 880 zł miesięcznie.
- Liniowy 19%, pełny ZUS. Składki 23 121 zł rocznie, składka zdrowotna około 5 629 zł, podatek około 20 757 zł. Na rękę około 88 490 zł, czyli 7 370 zł miesięcznie.
- Ryczałt 12%, pełny ZUS. Funduszu Pracy na ryczałcie nie odlicza się od przychodu. Podatek około 14 107 zł. Na rękę około 90 810 zł, czyli 7 570 zł miesięcznie.
Przez pierwsze 6 miesięcy po założeniu JDG obowiązuje ulga na start: składek społecznych się nie płaci, tylko składkę zdrowotną. Potem 24 miesiące preferencyjnego ZUS, a następnie pełny. Stawka 12% dotyczy tylko usług z wykazu, na przykład części usług IT. Jak wybrać formę opodatkowania, wyjaśniamy w artykule ryczałt, liniowy czy skala.
Wynik przykładu i kwota, przy której B2B się opłaca
Przy takich samych 12 000 zł różnica w pierwszych latach JDG wynosi od zera do plus 400 zł miesięcznie na korzyść B2B. Po przejściu na pełny ZUS B2B przegrywa już z umową o pracę o około 900-1 100 zł miesięcznie. Dlatego uczciwiej porównywać z całkowitym kosztem pracownika dla firmy.
Jeśli faktura jest równa temu kosztowi, czyli 14 458 zł netto miesięcznie, przy pełnym ZUS i tych samych kosztach na rękę zostaje około 9 270 zł na liniowym i 9 730 zł na ryczałcie 12%. To o 800-1 200 zł miesięcznie więcej niż na umowie o pracę. Ale z tej różnicy trzeba jeszcze sfinansować urlop i ewentualne chorobowe.
Czego nie daje B2B
- Płatny urlop. Pracownikowi przysługuje 20 dni w roku, przy stażu od 10 lat 26 dni (art. 154 Kodeksu pracy). Na B2B miesiąc odpoczynku zwykle oznacza miesiąc bez faktury, w przykładzie minus 12 000 zł przychodu rocznie. Od 2026 roku okresy prowadzenia JDG, za które opłacano składki emerytalne i rentowe, wliczają się do stażu pracy (u pracodawców prywatnych od 1 maja 2026 roku).
- Chorobowe. Pracownik otrzymuje 80% wynagrodzenia od pierwszego dnia choroby: przez pierwsze 33 dni w roku płaci pracodawca (od 50 roku życia 14 dni), potem zasiłek z ZUS. Właściciel JDG otrzymuje zasiłek tylko przy dobrowolnym ubezpieczeniu chorobowym, po 90 dniach nieprzerwanego ubezpieczenia. To 80% podstawy składek pomniejszonej o 13,71%: na preferencyjnym ZUS około 995 zł za pełny miesiąc choroby, na pełnym około 3 900 zł.
- Okres wypowiedzenia. Zgodnie z art. 36 Kodeksu pracy wynosi 2 tygodnie przy zatrudnieniu u pracodawcy krótszym niż 6 miesięcy, 1 miesiąc od 6 miesięcy i 3 miesiące od 3 lat. Na B2B okres wypowiedzenia jest taki, jaki zapisano w umowie, i bywa znacznie krótszy.
Ryzyko przekwalifikowania i były pracodawca
Od 8 lipca 2026 roku Państwowa Inspekcja Pracy może swoją decyzją uznać B2B za umowę o pracę, jeśli praca jest wykonywana pod kierownictwem zleceniodawcy, w miejscu i czasie przez niego wyznaczonym. Jak to działa, wyjaśniamy w artykule PIP a umowy B2B od 8 lipca 2026.
Osobna zasada podatkowa dotyczy osób, które przechodzą z umowy o pracę na B2B u tego samego pracodawcy. Jeśli w ramach JDG wykonujesz dla niego tę samą pracę, co na umowie o pracę w tym lub poprzednim roku, liniowy i ryczałt są niedostępne, zostaje tylko skala. Obliczenie zmienia się wtedy wyraźnie.
Częste pytania
O jaką stawkę B2B prosić, żeby nie stracić finansowo?
Punkt odniesienia: koszt pracownika dla firmy, czyli wynagrodzenie brutto plus około 20,48% składek pracodawcy, i zapas na nieopłacany urlop i chorobowe. W przykładzie to więcej niż 14 458 zł netto miesięcznie. Dokładną kwotę liczy się na Twoich kosztach i formie opodatkowania.
Czy można przejść na B2B u swojego pracodawcy?
Można, ale jeśli praca jest ta sama co na umowie o pracę w tym lub poprzednim roku, podatek będzie tylko według skali. Poza tym taki model częściej trafia pod kontrolę PIP, jeśli w praktyce nic się nie zmieniło.
Czy VAT wpływa na kwotę na rękę?
Nie. VAT dolicza się do faktury i przekazuje do urzędu skarbowego. Przy zwolnieniu z VAT (limit 240 000 zł rocznie) faktura jest wystawiana bez niego.
Liczymy B2B i umowę o pracę na Twoich liczbach, sprawdzamy stawkę ryczałtu dla Twoich usług, a potem prowadzimy księgowość JDG: księgowość dla IT i B2B. Koszt prowadzenia księgowości pokazuje kalkulator na tej stronie.
Stan na 5 października 2026 roku. To informacja ogólna, a nie doradztwo podatkowe.
Źródła: Kodeks pracy, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1245, ustawa o PIT, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592, zielonalinia.gov.pl: koszty zatrudnienia pracownika, zielonalinia.gov.pl: zasiłek chorobowy dla przedsiębiorcy.
