Artykuł dla właścicieli JDG, którzy chcą wiedzieć, ile pochłonie składka zdrowotna w 2026 roku i czego spodziewać się po rocznym rozliczeniu. Kwota zależy od formy opodatkowania: na skali to 9% od dochodu, na liniowym 4,9% od dochodu, w obu przypadkach nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie, a na ryczałcie stała kwota 498,35 zł, 830,58 zł lub 1 495,04 zł w zależności od przychodu od początku roku.
Dlaczego w 2026 roku składka wzrosła
Kwoty są powiązane z dwoma wskaźnikami: minimalnym wynagrodzeniem (4 806 zł w 2026 roku) i przeciętnym wynagrodzeniem w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale poprzedniego roku (9 228,64 zł). W 2025 roku minimalną składkę na skali i liniowym liczono od 75% minimalnego wynagrodzenia. Ta obniżka obowiązywała tylko przez rok, a ustawa o dalszym obniżeniu składki nie weszła w życie po wecie prezydenta w maju 2025 roku. Dlatego od lutego 2026 roku minimum znowu liczy się od pełnego minimalnego wynagrodzenia i wzrosło o 37%. Kwoty na ryczałcie wzrosły o 7,9% w ślad za przeciętnym wynagrodzeniem.
Skala podatkowa: 9% od dochodu
- Składkę za dany miesiąc liczy się od dochodu z poprzedniego miesiąca: przychód minus koszty i składki społeczne ZUS.
- Minimum 432,54 zł miesięcznie za okres od 1 lutego 2026 roku do 31 stycznia 2027 roku. Za styczeń 2026 roku minimum wynosiło jeszcze 314,96 zł.
- Górnego limitu nie ma.
- Składka na skali nie zmniejsza ani podatku, ani dochodu.
Podatek liniowy: 4,9% od dochodu
- Podstawa jest taka sama jak na skali, stawka 4,9%.
- Minimum również 432,54 zł miesięcznie.
- Zapłaconą składkę można odliczyć od dochodu albo zaliczyć do kosztów, ale za 2026 rok nie więcej niż 14 100 zł. Nadwyżka nie zmniejsza podatku.
Ryczałt: trzy stałe kwoty
Na ryczałcie składka nie zależy od dochodu. Liczy się przychód od początku roku kalendarzowego:
- do 60 000 zł: 498,35 zł miesięcznie (9% od 60% przeciętnego wynagrodzenia);
- od 60 000 do 300 000 zł: 830,58 zł miesięcznie;
- powyżej 300 000 zł: 1 495,04 zł miesięcznie.
Jeśli w ciągu roku przychód przekroczy próg, wyższa składka należy się za każdy miesiąc roku, a nie tylko od momentu przekroczenia. Różnicę dopłaca się w rocznym rozliczeniu. Jeśli z góry wiesz, że przekroczysz próg, możesz od razu płacić wyższą kwotę. Połowa zapłaconej składki zmniejsza przychód do opodatkowania.
Roczne rozliczenie do 20 maja
Rozliczenie składają wszyscy, którzy w poprzednim roku byli na skali, liniowym lub ryczałcie i przynajmniej przez jeden dzień podlegali ubezpieczeniu. Zasady dla rozliczenia za 2025 rok, składanego w 2026 roku:
- Dane wykazuje się w dokumencie za kwiecień: ZUS DRA (blok XII), jeśli płacisz tylko za siebie, albo ZUS RCA (blok III.F), jeśli masz pracowników lub zleceniobiorców.
- Termin złożenia i dopłaty to 20 maja 2026 roku, razem ze składkami za kwiecień.
- Przy nadpłacie ZUS sam przygotowuje wniosek RZS-R w eZUS. Trzeba go sprawdzić, podać numer rachunku, podpisać i wysłać do 1 czerwca 2026 roku; ZUS powinien zwrócić pieniądze do 3 sierpnia 2026 roku. Jeśli wniosku nie wyślesz, nadpłata zostanie zaliczona na koncie do końca roku.
- Od 2025 roku przychody i koszty ze sprzedaży środków trwałych nie wchodzą do podstawy składki. Na skali i liniowym można oświadczyć, że jednak je uwzględniasz, jeśli to korzystniejsze.
Na skali i liniowym rok składkowy trwa od lutego do stycznia, ale roczną podstawę liczy się od dochodu za rok kalendarzowy. Stąd częste dopłaty w maju u osób, których dochód rósł w ciągu roku.
Ulga na start, zawieszenie i zamknięcie
- Ulga na start, preferencyjny ZUS, mały ZUS Plus i wakacje składkowe dotyczą tylko składek społecznych. Składkę zdrowotną płaci się także w tych miesiącach.
- Za okres zawieszenia JDG składka zdrowotna nie jest naliczana. Miesiące zawieszenia nie wchodzą też do minimalnej rocznej podstawy.
- Jeśli JDG była zawieszona przez cały poprzedni rok, rozliczać składki nie trzeba. Wyjątek: działalność została wznowiona w styczniu, a JDG jest na skali lub liniowym.
- Jeśli JDG została zawieszona lub zamknięta w ciągu roku, rozliczenie za ten rok trzeba złożyć.
Więcej o zawieszeniu w artykule zamknięcie lub zawieszenie JDG.
Przykład obliczeń
To przykład szkoleniowy, a nie przypadek klienta. Trzech przedsiębiorców w 2026 roku:
- Skala. Dochód po składkach społecznych 8 000 zł miesięcznie. Składka 9% = 720 zł miesięcznie, 8 640 zł rocznie, podatku nie zmniejsza.
- Liniowy. Dochód 25 000 zł miesięcznie, 300 000 zł rocznie. Składka 4,9% = 1 225 zł miesięcznie, 14 700 zł rocznie. Od dochodu można odliczyć tylko 14 100 zł.
- Ryczałt. Przychód 10 000 zł miesięcznie. Od stycznia do czerwca suma od początku roku nie przekracza 60 000 zł, przedsiębiorca płaci 498,35 zł. W lipcu próg zostaje przekroczony, dalej płaci 830,58 zł. W maju 2027 roku w rozliczeniu dopłaci różnicę za pierwsze sześć miesięcy: 6 × 332,23 = 1 993,38 zł.
Częste pytania
Do którego dnia płacić składkę zdrowotną?
Właściciel JDG płaci składki za dany miesiąc do 20 dnia następnego miesiąca na swój indywidualny rachunek składkowy w ZUS.
Czy na uldze na start płaci się składkę zdrowotną?
Tak. Ulga zwalnia ze składek społecznych, składkę zdrowotną płaci się od pierwszego miesiąca.
Mam też pracę na umowie o pracę. Czy płacić składkę z JDG?
Tak. Składkę zdrowotną płaci się osobno z każdego tytułu, nawet jeśli pracodawca już odprowadza ją od Twojego wynagrodzenia.
Jestem na ryczałcie i wiem, że przychód za rok przekroczy 60 000 zł. Co robić?
Możesz od pierwszego miesiąca płacić 830,58 zł. Wtedy w maju nie będzie dopłaty za poprzednie miesiące. Jeśli do przekroczenia progu płacisz 498,35 zł, różnicę za te miesiące trzeba będzie dopłacić w rocznym rozliczeniu.
Co miesiąc liczymy składkę zdrowotną, przygotowujemy roczne rozliczenie i sprawdzamy, czy inna forma opodatkowania nie byłaby dla Ciebie korzystniejsza: księgowość dla JDG. Kwoty składek społecznych znajdziesz w artykule ZUS dla JDG w 2026 roku. Koszt prowadzenia księgowości pokazuje kalkulator na tej stronie.
Stan na 5 października 2026 roku. To informacja ogólna, a nie doradztwo podatkowe.
Źródła: zus.pl: podstawa i kwota składki zdrowotnej w 2026 r., zus.pl: roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 r., biznes.gov.pl: ile wynosi składka zdrowotna.
