Стаття для тих, кому пропонують обрати між трудовим договором і роботою на B2B через свою JDG (польський аналог ФОП). Коротко: за однієї й тієї самої суми 12 000 zł на руках залишається приблизно однаково, поки в JDG діє preferencyjny ZUS, а з повним ZUS трудовий договір залишає більше. B2B починає вигравати, коли ставка за фактурою ближча до того, у скільки працівник обходиться роботодавцю, і коли ви заздалегідь врахували неоплачувану відпустку і лікарняний.
Умови прикладу
Це навчальний приклад, а не випадок клієнта. Усі суми округлені, правила 2026 року. Розрахунок для реального випадку робиться на реальних цифрах: ваших витратах, ставці ryczałtu за кодом PKWiU, пільгах і сімейній ситуації.
- Umowa o pracę: 12 000 zł brutto на місяць, один роботодавець, робота в тому самому місті (koszty uzyskania 250 zł на місяць), подано PIT-2, вік понад 26 років, без PPK, дітей і спільної декларації.
- B2B: 12 000 zł netto за фактурою щомісяця, 12 фактур на рік, витрати фірми 500 zł на місяць (телефон, техніка, бухгалтерія). VAT до розрахунку не входить: якщо ви платник VAT, 23% зверху фактури ви перераховуєте до податкової.
Umowa o pracę: що утримують із 12 000 zł brutto
- Соціальні внески працівника 13,71%: emerytalne 9,76%, rentowe 1,5%, chorobowe 2,45%. Це 1 645,20 zł.
- Składka zdrowotna 9% від суми після соціальних внесків (10 354,80 zł): 931,93 zł. Податок вона не зменшує.
- Аванс PIT: база 12 000 мінус 1 645,20 мінус 250 zł koszty uzyskania, близько 10 105 zł. 12% від неї 1 212,60 zł, мінус 300 zł на місяць за PIT-2 (це 1/12 від 3 600 zł, податку з kwoty wolnej 30 000 zł). До сплати 913 zł.
- На руки: близько 8 510 zł на місяць із січня по листопад. У грудні дохід з початку року переходить поріг 120 000 zł, частина грудневої бази оподатковується за ставкою 32%, і виплата падає приблизно до 8 260 zł.
За рік виходить близько 101 870 zł на руки, у середньому 8 490 zł на місяць. Роботодавець понад брутто сплачує свої внески: emerytalne 9,76%, rentowe 6,5%, wypadkowe (у невеликій фірмі зазвичай 1,67%), Fundusz Pracy 2,45% і FGŚP 0,10%, разом 20,48%. Повна вартість такого працівника для фірми близько 14 458 zł на місяць.
JDG: 12 000 zł netto за фактурою
Preferencyjny ZUS з лікарняним 456,18 zł на місяць, повний 1 926,76 zł з лікарняним і Funduszem Pracy. Składka zdrowotna на liniowym 4,9% від доходу, на ryczałcie за такої виручки 830,58 zł на місяць. Детальніше у статтях ZUS для JDG у 2026 році і składka zdrowotna 2026. Виручка за рік 144 000 zł, витрати 6 000 zł.
- Liniowy 19%, preferencyjny ZUS. Składka zdrowotna близько 6 494 zł за рік, податок близько 23 946 zł. На руки близько 102 090 zł, це 8 510 zł на місяць.
- Ryczałt 12%, preferencyjny ZUS. Składka zdrowotna 9 967 zł за рік, половина зменшує виручку для податку. Податок близько 16 025 zł. На руки близько 106 530 zł, це 8 880 zł на місяць.
- Liniowy 19%, повний ZUS. Внески 23 121 zł за рік, składka zdrowotna близько 5 629 zł, податок близько 20 757 zł. На руки близько 88 490 zł, це 7 370 zł на місяць.
- Ryczałt 12%, повний ZUS. Fundusz Pracy на ryczałcie з виручки не віднімається. Податок близько 14 107 zł. На руки близько 90 810 zł, це 7 570 zł на місяць.
Перші 6 місяців після відкриття JDG діє ulga na start: соціальні внески не сплачуються, лише składka zdrowotna. Потім 24 місяці preferencyjny ZUS, далі повний. Ставка 12% діє лише для послуг із переліку, наприклад частини послуг IT. Як обрати форму податку, розібрано у статті ryczałt, liniowy чи skala.
Підсумок прикладу і сума, за якої B2B виграє
За однакових 12 000 zł різниця в перші роки JDG від нуля до плюс 400 zł на місяць на користь B2B. Після переходу на повний ZUS B2B уже програє трудовому договору близько 900-1 100 zł на місяць. Тому чесніше порівнювати з повною вартістю працівника для фірми.
Якщо фактура дорівнює цій вартості, 14 458 zł netto на місяць, на повному ZUS і тих самих витратах на руках залишається близько 9 270 zł на liniowym і 9 730 zł на ryczałcie 12%. Це на 800-1 200 zł на місяць більше, ніж на трудовому договорі. Але з цієї різниці ще потрібно оплатити відпустку і можливий лікарняний.
Чого не дає B2B
- Оплачувана відпустка. Працівнику належить 20 днів на рік, за стажу від 10 років 26 днів (art. 154 Kodeksu pracy). На B2B місяць відпочинку зазвичай означає місяць без фактури, у прикладі мінус 12 000 zł виручки за рік. З 2026 року періоди JDG, за які сплачувалися внески emerytalne і rentowe, зараховуються до трудового стажу (у приватних роботодавців з 1 травня 2026 року).
- Лікарняний. Працівник отримує 80% зарплати з першого дня хвороби: перші 33 дні на рік сплачує роботодавець (з 50 років 14 днів), далі zasiłek із ZUS. Власник JDG отримує zasiłek лише за добровільного chorobowego, після 90 днів безперервного страхування. Це 80% від бази внесків за мінусом 13,71%: на preferencyjnym ZUS близько 995 zł за повний місяць хвороби, на повному близько 3 900 zł.
- Строк звільнення. За art. 36 Kodeksu pracy він становить 2 тижні за стажу в роботодавця менше 6 місяців, 1 місяць від 6 місяців і 3 місяці від 3 років. На B2B строк розірвання такий, який записано в договорі, і буває значно коротшим.
Ризик перекваліфікації і колишній роботодавець
З 8 липня 2026 року Państwowa Inspekcja Pracy може своїм рішенням визнати B2B трудовим договором, якщо робота йде під керівництвом замовника, у його місці та в його час. Як це працює, розібрано у статті PIP і B2B з 8 липня 2026.
Окреме податкове правило для тих, хто переходить з трудового договору на B2B до того самого роботодавця. Якщо ви через JDG робите для нього ту саму роботу, що за umową o pracę цього або минулого року, liniowy і ryczałt недоступні, залишається лише skala. Розрахунок тоді помітно змінюється.
Часті питання
Яку ставку B2B просити, щоб не втратити в грошах?
Орієнтир: вартість працівника для фірми, тобто брутто плюс близько 20,48% внесків роботодавця, і запас на неоплачувану відпустку та лікарняний. У прикладі це понад 14 458 zł netto на місяць. Точну суму рахують на ваших витратах і формі податку.
Чи можна перейти на B2B до свого роботодавця?
Можна, але якщо робота та сама, що за трудовим договором цього або минулого року, податок буде лише за шкалою. Крім того, така схема частіше потрапляє під перевірку PIP, якщо насправді нічого не змінилося.
Чи впливає VAT на суму на руках?
Ні. VAT додається до фактури зверху і йде до податкової. За звільнення від VAT (ліміт 240 000 zł на рік) фактура виставляється без нього.
Ми рахуємо B2B і трудовий договір на ваших цифрах, перевіряємо ставку ryczałtu за вашими послугами і потім ведемо облік JDG: бухгалтер для IT і B2B. Вартість ведення обліку показує калькулятор на цій сторінці.
Перевірено станом на 5 жовтня 2026 року. Це загальна інформація, а не податкова консультація.
Джерела: Kodeks pracy, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1245, ustawa o PIT, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592, zielonalinia.gov.pl: koszty zatrudnienia pracownika, zielonalinia.gov.pl: zasiłek chorobowy dla przedsiębiorcy.
