Стаття для тих, хто відкриває JDG (польський аналог ФОП) або хоче змінити форму податку з наступного року. Якщо витрат мало, а ставка ryczałtu для вашого виду діяльності 12% або нижча, ryczałt зазвичай залишає більше грошей; за великих витрат, збитку на старті або бажання подавати декларацію разом із чоловіком чи дружиною вигідніші skala або liniowy.
Три форми податку коротко
- Skala podatkowa (zasady ogólne). 12% з доходу до 120 000 zł на рік і 32% з перевищення. Kwota wolna 30 000 zł: податок зменшується на 3 600 zł. Податок рахується з доходу, тобто з виручки мінус витрати. Ця форма діє за замовчуванням, якщо ви нічого не обрали.
- Podatek liniowy. 19% з доходу незалежно від його розміру, без kwoty wolnej. Витрати враховуються так само, як на шкалі.
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Відсоток з виручки (przychód), витрати не враховуються зовсім. Ставка залежить від виду діяльності і становить від 2% до 17%.
На шкалі та на liniowym з доходу понад 1 000 000 zł на рік додатково сплачується danina solidarnościowa 4%. Для малого бізнесу це рідкість, але знати про неї варто.
Ставки ryczałtu у 2026 році
Повний перелік в art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ставку визначає код PKWiU послуги. Найчастіше трапляються такі:
- 17%: wolne zawody, якщо працюєте особисто: перекладачі, адвокати, radcy prawni, бухгалтери, doradcy podatkowi та інші з переліку.
- 15%: реклама, дослідження ринку, посередництво в оптовій торгівлі, послуги у сфері культури, спорту і розваг.
- 14%: медичні послуги, архітектура та інжиніринг, спеціалізований дизайн.
- 12%: частина послуг IT: створення і супровід програм, консультації щодо ПЗ та обладнання, управління мережами і системами.
- 10%: купівля і продаж нерухомості на власний рахунок.
- 8,5% і 12,5%: оренда, проживання та низка інших послуг: 8,5% до 100 000 zł виручки на рік і 12,5% з перевищення.
- 8,5%: інші послуги, які не потрапили до вищих ставок.
- 5,5%: виробництво і будівельні роботи. 3%: торгівля і громадське харчування без алкоголю. 2%: продаж власної сільськогосподарської продукції.
Помилка в коді PKWiU означає неправильну ставку за весь рік, тому ставку варто перевірити до першої фактури. Якщо сумніваєтеся, податкову інтерпретацію дає KIS, а консультацію doradca podatkowy.
Składka zdrowotna за кожної форми
Медичний внесок часто впливає на вибір сильніше, ніж сама ставка податку. У 2026 році:
- Skala: 9% від доходу, мінімум 432,54 zł на місяць, з податку і доходу не віднімається.
- Liniowy: 4,9% від доходу, той самий мінімум; сплачений внесок зменшує дохід, але не більше ніж на 14 100 zł за 2026 рік.
- Ryczałt: фіксована сума за виручкою з початку року: 498,35 zł до 60 000 zł, 830,58 zł до 300 000 zł, 1 495,04 zł вище. Половина сплаченого внеску зменшує виручку для податку.
Подробиці, річне зведення і приклади у статті składka zdrowotna 2026. Соціальні внески ZUS від форми податку не залежать, їхні суми є у статті ZUS для JDG у 2026 році.
Витрати, пільги і збиток
- На шкалі та liniowym до витрат ідуть оренда, техніка, бухгалтерія, пальне та інші витрати на бізнес. На ryczałcie їх немає, тому що вища частка витрат у виручці, то менше сенсу в ryczałcie.
- Збиток можна перенести на наступні роки лише на шкалі та liniowym. На ryczałcie збитку не буває: податок сплачується з виручки.
- Спільна декларація з чоловіком чи дружиною та ulga na dziecko з доходу JDG є лише на шкалі. На ryczałcie пільгу на дитину можна взяти з іншого доходу за шкалою, наприклад із зарплати.
- Соціальні внески ZUS віднімаються за всіх трьох форм.
Хто не може обрати ryczałt або liniowy
Ні ryczałt, ні liniowy недоступні, якщо ви через JDG надаєте колишньому чи теперішньому роботодавцю ті самі послуги, які виконували за umową o pracę цього або минулого року. Ryczałt додатково закритий для аптек, обміну валют, торгівлі запчастинами та аксесуарами для автомобілів, виробництва підакцизних товарів (крім енергії з ВДЕ) і за виручки за минулий рік понад 2 000 000 євро. Якщо ви втратили право на ryczałt протягом року, з цього дня переходите на загальні правила і ведете KPiR.
Коли і як змінити форму
- Нова JDG обирає форму безпосередньо в заяві CEIDG-1.
- Чинна JDG змінює форму лише з нового року: заява подається через CEIDG або до urzędu skarbowego до 20 числа місяця, що настає за місяцем першої виручки в році. Якщо перша виручка була в січні, строк 20 лютого.
- Якщо перша виручка в році припала на грудень, заяву можна подати до кінця року.
- Вибір діє і в наступні роки, доки ви його не зміните.
Мінфін готує зміни ryczałtu з 2027 року, на дату перевірки це проєкт. Якщо вирішуєте на 2027 рік, звіртеся з ним ближче до січня.
Приклад: 15 000 zł на місяць за низьких витрат
Це навчальний приклад, а не випадок клієнта. JDG другого року, preferencyjny ZUS з лікарняним 456,18 zł на місяць (5 474,16 zł за рік). Виручка 15 000 zł на місяць, 180 000 zł за рік. Витрати 1 000 zł на місяць, 12 000 zł за рік. Без нюансів VAT, чоловіка чи дружини і дітей. Суми округлені.
- Skala. Дохід після ZUS 162 526 zł. Податок 10 800 + 32% з 42 526 = близько 24 408 zł. Składka zdrowotna 9% = близько 14 627 zł. Податок і внески разом близько 44 510 zł.
- Liniowy. Składka zdrowotna 4,9% = близько 7 964 zł, вона віднімається з доходу. Податок 19% з 154 562 zł = близько 29 367 zł. Усього близько 42 805 zł.
- Ryczałt 12%. Składka zdrowotna 830,58 zł на місяць, 9 967 zł за рік, половина віднімається. Податок з 169 542 zł = близько 20 345 zł. Усього близько 35 786 zł.
- Ryczałt 8,5% дав би близько 29 852 zł, ryczałt 15% близько 40 872 zł.
За таких цифр ryczałt 12% заощаджує близько 7 000 zł на рік порівняно з liniowym. Якби витрати становили 6 000 zł на місяць, картина змінилася б: шкала і liniowy врахували б їх, ryczałt ні. Тому рахувати потрібно на своїх реальних витратах, а не на середніх.
Часті питання
Чи можна змінити форму податку посеред року?
Ні, за власним бажанням лише з початку наступного року, у строк до 20 числа місяця після першої виручки. Виняток: якщо ви втратили право на ryczałt, загальні правила застосовуються одразу.
Що буде, якщо я не обрав форму під час реєстрації?
JDG оподатковується за шкалою. Перейти на ryczałt або liniowy можна з наступного року.
Яка форма краща для IT на B2B?
Часто ryczałt 12%, якщо витрат мало і послуги підпадають під перелік. Але частина IT-послуг оподатковується інакше, а робота на колишнього роботодавця закриває ryczałt і liniowy. Перевіряйте свій код PKWiU і договір.
Чи враховується VAT у виручці для ryczałtu?
Ні. Якщо ви платник VAT, податок рахується із суми netto.
Ми рахуємо всі три варіанти на ваших цифрах до реєстрації і перед новим роком, а потім ведемо облік за обраною формою: бухгалтерія для JDG. Вартість ведення обліку показує калькулятор на цій сторінці.
Перевірено станом на 5 жовтня 2026 року. Це загальна інформація, а не податкова консультація.
Джерела: biznes.gov.pl: jak wybrać formę opodatkowania, biznes.gov.pl: ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, biznes.gov.pl: ile wynosi składka zdrowotna.
