Статья для тех, кто открывает JDG (польский аналог ФОП) или хочет сменить форму налога со следующего года. Если расходов мало, а ставка ryczałtu по вашему виду деятельности 12% или ниже, ryczałt обычно оставляет больше денег; при больших расходах, убытке на старте или желании подавать декларацию вместе с супругом выгоднее skala или liniowy.
Три формы налога коротко
- Skala podatkowa (zasady ogólne). 12% с дохода до 120 000 zł в год и 32% с превышения. Kwota wolna 30 000 zł: налог уменьшается на 3 600 zł. Налог считается с дохода, то есть с выручки минус расходы. Эта форма действует по умолчанию, если вы ничего не выбрали.
- Podatek liniowy. 19% с дохода независимо от его размера, без kwoty wolnej. Расходы учитываются так же, как на шкале.
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Процент с выручки (przychód), расходы не учитываются вообще. Ставка зависит от вида деятельности и составляет от 2% до 17%.
На шкале и на liniowym с дохода свыше 1 000 000 zł в год дополнительно платится danina solidarnościowa 4%. Для малого бизнеса это редкость, но знать о ней стоит.
Ставки ryczałtu в 2026 году
Полный перечень в art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ставку определяет код PKWiU услуги. Чаще всего встречаются такие:
- 17%: wolne zawody, если работаете лично: переводчики, адвокаты, radcy prawni, бухгалтеры, doradcy podatkowi и другие из списка.
- 15%: реклама, исследования рынка, посредничество в оптовой торговле, услуги в сфере культуры, спорта и развлечений.
- 14%: медицинские услуги, архитектура и инжиниринг, специализированный дизайн.
- 12%: часть услуг IT: создание и сопровождение программ, консультации по ПО и оборудованию, управление сетями и системами.
- 10%: покупка и продажа недвижимости на свой счёт.
- 8,5% и 12,5%: аренда, проживание и ряд других услуг: 8,5% до 100 000 zł выручки в год и 12,5% с превышения.
- 8,5%: прочие услуги, которые не попали в более высокие ставки.
- 5,5%: производство и строительные работы. 3%: торговля и общепит без алкоголя. 2%: продажа собственной сельхозпродукции.
Ошибка в коде PKWiU означает неправильную ставку за весь год, поэтому ставку стоит проверить до первой фактуры. Если сомневаетесь, налоговую интерпретацию даёт KIS, а консультацию doradca podatkowy.
Składka zdrowotna при каждой форме
Медицинский взнос часто решает выбор сильнее, чем сама ставка налога. В 2026 году:
- Skala: 9% от дохода, минимум 432,54 zł в месяц, из налога и дохода не вычитается.
- Liniowy: 4,9% от дохода, тот же минимум; уплаченный взнос уменьшает доход, но не больше 14 100 zł за 2026 год.
- Ryczałt: фиксированная сумма по выручке с начала года: 498,35 zł до 60 000 zł, 830,58 zł до 300 000 zł, 1 495,04 zł выше. Половина уплаченного взноса уменьшает выручку для налога.
Подробности, годовое сведение и примеры в статье składka zdrowotna 2026. Социальные взносы ZUS от формы налога не зависят, их суммы есть в статье ZUS для JDG в 2026 году.
Расходы, льготы и убыток
- На шкале и liniowym в расходы идут аренда, техника, бухгалтерия, топливо и другие затраты на бизнес. На ryczałcie их нет, поэтому чем выше доля расходов в выручке, тем меньше смысла в ryczałcie.
- Убыток можно перенести на следующие годы только на шкале и liniowym. На ryczałcie убытка не бывает: налог платится с выручки.
- Совместная декларация с супругом и ulga na dziecko от дохода JDG есть только на шкале. При ryczałcie льготу на ребёнка можно взять с другого дохода по шкале, например с зарплаты.
- Социальные взносы ZUS вычитаются при всех трёх формах.
Кто не может выбрать ryczałt или liniowy
Ни ryczałt, ни liniowy недоступны, если вы через JDG оказываете бывшему или нынешнему работодателю те же услуги, что делали по umowie o pracę в этом или прошлом году. Ryczałt дополнительно закрыт для аптек, обмена валют, торговли запчастями и аксессуарами для автомобилей, производства подакцизных товаров (кроме энергии из ВИЭ) и при выручке за прошлый год больше 2 000 000 евро. Если вы потеряли право на ryczałt в течение года, с этого дня переходите на общие правила и ведёте KPiR.
Когда и как сменить форму
- Новая JDG выбирает форму прямо в заявлении CEIDG-1.
- Действующая JDG меняет форму только с нового года: заявление подаётся через CEIDG или в urząd skarbowy до 20 числа месяца, следующего за месяцем первой выручки в году. Если первая выручка была в январе, срок 20 февраля.
- Если первая выручка в году пришлась на декабрь, заявление можно подать до конца года.
- Выбор действует и в следующие годы, пока вы его не измените.
Минфин готовит изменения ryczałtu с 2027 года, на дату проверки это проект. Если решаете на 2027 год, сверьтесь с ним ближе к январю.
Пример: 15 000 zł в месяц при низких расходах
Это учебный пример, а не случай клиента. JDG второго года, preferencyjny ZUS с больничным 456,18 zł в месяц (5 474,16 zł за год). Выручка 15 000 zł в месяц, 180 000 zł за год. Расходы 1 000 zł в месяц, 12 000 zł за год. Без VAT-нюансов, супруга и детей. Суммы округлены.
- Skala. Доход после ZUS 162 526 zł. Налог 10 800 + 32% с 42 526 = около 24 408 zł. Składka zdrowotna 9% = около 14 627 zł. Налог и взносы вместе около 44 510 zł.
- Liniowy. Składka zdrowotna 4,9% = около 7 964 zł, она вычитается из дохода. Налог 19% с 154 562 zł = около 29 367 zł. Всего около 42 805 zł.
- Ryczałt 12%. Składka zdrowotna 830,58 zł в месяц, 9 967 zł за год, половина вычитается. Налог с 169 542 zł = около 20 345 zł. Всего около 35 786 zł.
- Ryczałt 8,5% дал бы около 29 852 zł, ryczałt 15% около 40 872 zł.
При таких цифрах ryczałt 12% экономит около 7 000 zł в год по сравнению с liniowym. Если бы расходы были 6 000 zł в месяц, картина изменилась бы: шкала и liniowy учли бы их, ryczałt нет. Поэтому считать нужно на своих реальных расходах, а не на средних.
Частые вопросы
Можно ли сменить форму налога в середине года?
Нет, по своему желанию только с начала следующего года, в срок до 20 числа месяца после первой выручки. Исключение: если вы потеряли право на ryczałt, общие правила применяются сразу.
Что будет, если я не выбрал форму при регистрации?
JDG облагается по шкале. Перейти на ryczałt или liniowy можно со следующего года.
Какая форма лучше для IT на B2B?
Часто ryczałt 12%, если расходов мало и услуги подходят под перечень. Но часть IT-услуг облагается иначе, а работа на бывшего работодателя закрывает ryczałt и liniowy. Проверяйте свой код PKWiU и договор.
Учитывается ли VAT в выручке для ryczałtu?
Нет. Если вы плательщик VAT, налог считается с суммы netto.
Мы считаем все три варианта на ваших цифрах до регистрации и перед новым годом, а потом ведём учёт по выбранной форме: бухгалтерия для JDG. Стоимость ведения учёта показывает калькулятор на этой странице.
Проверено по состоянию на 5 октября 2026 года. Это общая информация, а не налоговая консультация.
Источники: biznes.gov.pl: jak wybrać formę opodatkowania, biznes.gov.pl: ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, biznes.gov.pl: ile wynosi składka zdrowotna.
