Статья для тех, кому предлагают выбрать между трудовым договором и работой на B2B через свою JDG (польский аналог ФОП). Коротко: при одной и той же сумме 12 000 zł на руках остаётся примерно одинаково, пока у JDG действует preferencyjny ZUS, а с полным ZUS трудовой договор оставляет больше. B2B начинает выигрывать, когда ставка по фактуре ближе к тому, во что работник обходится работодателю, и когда вы заранее учли неоплачиваемый отпуск и больничный.
Условия примера
Это учебный пример, а не случай клиента. Все суммы округлены, правила 2026 года. Расчёт для реального случая делается на реальных цифрах: ваших расходах, ставке ryczałtu по коду PKWiU, льготах и семейной ситуации.
- Umowa o pracę: 12 000 zł brutto в месяц, один работодатель, работа в том же городе (koszty uzyskania 250 zł в месяц), подан PIT-2, возраст больше 26 лет, без PPK, детей и совместной декларации.
- B2B: 12 000 zł netto по фактуре каждый месяц, 12 фактур в год, расходы фирмы 500 zł в месяц (телефон, техника, бухгалтерия). VAT в расчёт не входит: если вы плательщик VAT, 23% сверху фактуры вы перечисляете в налоговую.
Umowa o pracę: что удерживают из 12 000 zł brutto
- Социальные взносы работника 13,71%: emerytalne 9,76%, rentowe 1,5%, chorobowe 2,45%. Это 1 645,20 zł.
- Składka zdrowotna 9% от суммы после социальных взносов (10 354,80 zł): 931,93 zł. Налог она не уменьшает.
- Аванс PIT: база 12 000 минус 1 645,20 минус 250 zł koszty uzyskania, около 10 105 zł. 12% от неё 1 212,60 zł, минус 300 zł в месяц по PIT-2 (это 1/12 от 3 600 zł, налога с kwoty wolnej 30 000 zł). К уплате 913 zł.
- На руки: около 8 510 zł в месяц с января по ноябрь. В декабре доход с начала года переходит порог 120 000 zł, часть декабрьской базы облагается по 32%, и выплата падает примерно до 8 260 zł.
За год выходит около 101 870 zł на руки, в среднем 8 490 zł в месяц. Работодатель сверх брутто платит свои взносы: emerytalne 9,76%, rentowe 6,5%, wypadkowe (в небольшой фирме обычно 1,67%), Fundusz Pracy 2,45% и FGŚP 0,10%, всего 20,48%. Полная стоимость такого работника для фирмы около 14 458 zł в месяц.
JDG: 12 000 zł netto по фактуре
Preferencyjny ZUS с больничным 456,18 zł в месяц, полный 1 926,76 zł с больничным и Funduszem Pracy. Składka zdrowotna на liniowym 4,9% от дохода, на ryczałcie при такой выручке 830,58 zł в месяц. Подробнее в статьях ZUS для JDG в 2026 году и składka zdrowotna 2026. Выручка за год 144 000 zł, расходы 6 000 zł.
- Liniowy 19%, preferencyjny ZUS. Składka zdrowotna около 6 494 zł за год, налог около 23 946 zł. На руки около 102 090 zł, это 8 510 zł в месяц.
- Ryczałt 12%, preferencyjny ZUS. Składka zdrowotna 9 967 zł за год, половина уменьшает выручку для налога. Налог около 16 025 zł. На руки около 106 530 zł, это 8 880 zł в месяц.
- Liniowy 19%, полный ZUS. Взносы 23 121 zł за год, składka zdrowotna около 5 629 zł, налог около 20 757 zł. На руки около 88 490 zł, это 7 370 zł в месяц.
- Ryczałt 12%, полный ZUS. Fundusz Pracy на ryczałcie из выручки не вычитается. Налог около 14 107 zł. На руки около 90 810 zł, это 7 570 zł в месяц.
Первые 6 месяцев после открытия JDG действует ulga na start: социальные взносы не платятся, только składka zdrowotna. Потом 24 месяца preferencyjny ZUS, затем полный. Ставка 12% действует только для услуг из перечня, например части услуг IT. Как выбрать форму налога, разобрано в статье ryczałt, liniowy или skala.
Итог примера и сумма, при которой B2B выигрывает
При одинаковых 12 000 zł разница в первые годы JDG от нуля до плюс 400 zł в месяц в пользу B2B. После перехода на полный ZUS B2B уже проигрывает трудовому договору около 900-1 100 zł в месяц. Поэтому сравнивать честнее с полной стоимостью работника для фирмы.
Если фактура равна этой стоимости, 14 458 zł netto в месяц, на полном ZUS и тех же расходах на руках остаётся около 9 270 zł на liniowym и 9 730 zł на ryczałcie 12%. Это на 800-1 200 zł в месяц больше, чем на трудовом договоре. Но из этой разницы ещё нужно оплатить отпуск и возможный больничный.
Что не даёт B2B
- Оплачиваемый отпуск. Работнику положено 20 дней в год, при стаже от 10 лет 26 дней (art. 154 Kodeksu pracy). На B2B месяц отдыха обычно означает месяц без фактуры, в примере минус 12 000 zł выручки за год. С 2026 года периоды JDG, за которые платились взносы emerytalne и rentowe, засчитываются в трудовой стаж (у частных работодателей с 1 мая 2026 года).
- Больничный. Работник получает 80% зарплаты с первого дня болезни: первые 33 дня в году платит работодатель (с 50 лет 14 дней), дальше zasiłek из ZUS. Владелец JDG получает zasiłek только при добровольном chorobowym, после 90 дней непрерывного страхования. Это 80% от базы взносов за минусом 13,71%: на preferencyjnym ZUS около 995 zł за полный месяц болезни, на полном около 3 900 zł.
- Срок увольнения. По art. 36 Kodeksu pracy он 2 недели при стаже у работодателя меньше 6 месяцев, 1 месяц от 6 месяцев и 3 месяца от 3 лет. На B2B срок расторжения такой, какой записан в договоре, и бывает намного короче.
Риск переквалификации и бывший работодатель
С 8 июля 2026 года Państwowa Inspekcja Pracy может своим решением признать B2B трудовым договором, если работа идёт под руководством заказчика, в его месте и в его время. Как это работает, разобрано в статье PIP и B2B с 8 июля 2026.
Отдельное налоговое правило для тех, кто уходит с трудового договора на B2B к тому же работодателю. Если вы через JDG делаете для него ту же работу, что по umowie o pracę в этом или прошлом году, liniowy и ryczałt недоступны, остаётся только skala. Расчёт тогда меняется заметно.
Частые вопросы
Какую ставку B2B просить, чтобы не потерять в деньгах?
Ориентир: стоимость работника для фирмы, то есть брутто плюс около 20,48% взносов работодателя, и запас на неоплачиваемый отпуск и больничный. В примере это больше 14 458 zł netto в месяц. Точную сумму считают на ваших расходах и форме налога.
Можно ли перейти на B2B к своему работодателю?
Можно, но если работа та же, что по трудовому договору в этом или прошлом году, налог будет только по шкале. Кроме того, такая схема чаще попадает под проверку PIP, если на деле ничего не изменилось.
Влияет ли VAT на сумму на руках?
Нет. VAT добавляется к фактуре сверху и уходит в налоговую. При освобождении от VAT (лимит 240 000 zł в год) фактура выставляется без него.
Мы считаем B2B и трудовой договор на ваших цифрах, проверяем ставку ryczałtu по вашим услугам и потом ведём учёт JDG: бухгалтер для IT и B2B. Стоимость ведения учёта показывает калькулятор на этой странице.
Проверено по состоянию на 5 октября 2026 года. Это общая информация, а не налоговая консультация.
Источники: Kodeks pracy, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1245, ustawa o PIT, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592, zielonalinia.gov.pl: koszty zatrudnienia pracownika, zielonalinia.gov.pl: zasiłek chorobowy dla przedsiębiorcy.
