Likwidacja JDG: VAT-Z, remanent likwidacyjny, środki trwałe i samochód

Artykuł dla osób, które zamykają JDG (jednoosobową działalność gospodarczą) na stałe i zastanawiają się, co zrobić z pozostałym towarem, sprzętem i samochodem. W skrócie: zakończenie działalności zgłasza się w CEIDG w ciągu 7 dni od faktycznego zaprzestania działalności, czynny podatnik VAT w tym samym terminie składa VAT-Z i płaci VAT od remanentu według spisu z natury. Wszystko, co zostało z firmy i zostanie sprzedane w ciągu 6 lat od likwidacji, podlega PIT jako przychód z działalności. Jeśli wciąż wybierasz między zamknięciem a zawieszeniem, zacznij od strony zamknięcie lub zawieszenie JDG.

Zamknięcie krok po kroku

1. Ustal datę faktycznego zaprzestania działalności i udokumentuj wszystkie sprzedaże przed nią.
2. Złóż CEIDG-1 o wykreślenie w ciągu 7 dni od tej daty: bezpłatnie, online na biznes.gov.pl, w urzędzie gminy lub pocztą. US, ZUS i GUS otrzymają dane same.
3. Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, w ciągu 7 dni złóż VAT-Z w urzędzie skarbowym (e-Urząd Skarbowy, e-Deklaracje, osobiście lub pocztą).
4. Na dzień likwidacji sporządź spis z natury i wykaz składników majątku.
5. Pracowników i członków rodziny wyrejestruj z ZUS w ciągu 7 dni (ZUS ZWUA, ZUS ZCNA).
6. Zamknij kasę fiskalną, zapłać ostatnie podatki i składki, złóż ostatnie deklaracje.

Spis z natury i VAT od remanentu

• Kto sporządza. Czynny podatnik VAT. Zwolnieni podmiotowo (art. 113 ustawy o VAT) nie sporządzają spisu dla VAT.
• Co obejmuje. Towary, materiały, wyposażenie i środki trwałe, które zostały w firmie i przy których zakupie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, nawet jeśli z odliczenia nie skorzystano.
• Jak wycenić. Według ceny nabycia takich samych towarów na dzień likwidacji, w praktyce według ceny rynkowej; jeśli cena się nie zmieniła, według faktury.
• Gdzie i kiedy. VAT według stawki właściwej dla każdego towaru wykazuje się w ostatnim JPK_V7 za okres, w którym nastąpiła likwidacja. Informację o spisie, jego wartości i kwocie VAT trzeba złożyć w US nie później niż w dniu złożenia tego JPK. Jeśli wszystko zostało sprzedane, wpisuje się 0 zł.
• Korekta. Przy środkach trwałych o wartości powyżej 15 000 zł, dla których nie minął 5-letni (dla nieruchomości 10-letni) okres korekty, może być potrzebna korekta VAT z art. 91.
• Po likwidacji. Towary objęte spisem można sprzedać w ciągu 12 miesięcy bez VAT, jeśli VAT od spisu został zapłacony (art. 14 ust. 7).

Majątek po likwidacji: zasada 6 lat

Przy każdej formie opodatkowania na dzień likwidacji sporządza się wykaz składników majątku (data nabycia, wartość początkowa, amortyzacja), do US się go nie wysyła. Na skali i liniowym z KPiR potrzebny jest dodatkowo spis z natury dla PIT: trzeba go wycenić w ciągu 14 dni, staje się ostatnim zapisem w KPiR i uwzględnia się go w rocznym PIT-36 lub PIT-36L.

• Sprzedaż pozostałego majątku przed upływem 6 lat, licząc od 1 dnia miesiąca po likwidacji, to przychód z działalności, choć firmy już nie ma.
• Skala i liniowy: dochód to cena sprzedaży minus niezamortyzowana wartość. Zaliczkę płaci się według ostatniej formy opodatkowania, dochód wykazuje się w PIT-36 lub PIT-36L za rok sprzedaży.
• Ryczałt: 3% od przychodu ze sprzedaży ruchomości i 10% od nieruchomości innych niż mieszkalne, w PIT-28 za rok sprzedaży.
• Po 6 latach sprzedaż nie podlega opodatkowaniu, jeśli nie jest związana z nową działalnością.

Samochód w firmie i w leasingu

• Własny samochód w środkach trwałych po likwidacji staje się majątkiem prywatnym i trafia do wykazu. Jeśli przy zakupie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, wchodzi także do spisu z natury dla VAT.
• Sprzedaż takiego samochodu w ciągu 6 lat podlega PIT według zasad opisanych wyżej. Dlatego przed likwidacją warto porównać: sprzedać go jeszcze z firmy na fakturę albo zatrzymać, zapłacić VAT od spisu i sprzedać później.
• Samochód w leasingu nie jest Twoją własnością i nie wchodzi do spisu. Umowa sama się nie kończy: przenosi się ją na inną osobę (cesja), wykupuje albo rozwiązuje zgodnie z jej warunkami.
• Samochód z leasingu wykupiony na własność prywatną i sprzedany przed upływem 6 lat od 1 dnia miesiąca po wykupie daje przychód z działalności nawet po likwidacji (art. 10 ust. 2 pkt 4 i art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o PIT).

Ostatni PIT, ZUS, kasa fiskalna i KSeF

• PIT. Ostatnią zaliczkę lub ryczałt płaci się do 20 dnia po miesiącu lub kwartale likwidacji, roczny PIT-36, PIT-36L lub PIT-28 składa się od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku.
• ZUS. Składki społeczne za ostatni miesiąc są proporcjonalne, składkę zdrowotną płaci się w całości. Roczne rozliczenie za rok likwidacji składa się w ZUS DRA za kwiecień następnego roku do 20 maja, zob. składka zdrowotna 2026.
• Kasa fiskalna. Raport fiskalny dobowy w ostatnim dniu, potem serwisant odczytuje pamięć fiskalną. Jego protokół z raportem i zgłoszenie wyrejestrowania kasy składa się w US w ciągu 5 dni. Jeśli przysługiwała Ci ulga na zakup kasy i zamykasz działalność przed upływem 3 lat od rozpoczęcia ewidencji na niej, ulgę trzeba zwrócić (art. 111 ust. 6 ustawy o VAT).
• KSeF. Osobno wyrejestrowywać się nie trzeba. Faktury są przechowywane w KSeF przez 10 lat od końca roku wystawienia. Uprawnienia nadane biuru odbierz, gdy rozliczenia zostaną zakończone.

Jak długo przechowywać dokumenty

Księgi, faktury, spis z natury i deklaracje przechowuje się przez 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Podatek za 2026 rok płaci się do 30 kwietnia 2027 roku, dlatego dokumenty za 2026 rok przechowuje się do końca 2032 roku.

Przykład: likwidacja 30 czerwca 2026 roku

Przykład szkoleniowy, a nie przypadek klienta. JDG na liniowym, czynny podatnik VAT z miesięcznym JPK.

• Remanent. Towar w magazynie kupiony za 4 000 zł netto, cena się nie zmieniła: VAT 23% = 920 zł. Laptop kupiony w 2025 roku za 6 000 zł netto, obecnie taki kosztuje 3 500 zł netto: VAT 805 zł. Według spisu do zapłaty 1 725 zł.
• Terminy. CEIDG-1 i VAT-Z do 7 lipca, ostatnia zaliczka na PIT do 20 lipca, JPK_V7M za czerwiec z VAT od spisu i informacja o spisie do 25 lipca, PIT-36L za 2026 rok do 30 kwietnia 2027 roku.
• Sprzedaż po likwidacji. W grudniu 2026 roku laptop sprzedano za 2 000 zł. Kosztował mniej niż 10 000 zł i od razu trafił do kosztów, dlatego cały przychód jest opodatkowany stawką 19%: 380 zł, zaliczka do 20 stycznia 2027 roku. VAT od tej sprzedaży nie ma: towar był w spisie i minęło mniej niż 12 miesięcy.

Częste pytania

Czy można zamknąć JDG, która jest obecnie zawieszona?

Tak, składa się ten sam wniosek CEIDG-1 o wykreślenie. Obowiązki w VAT zależą od długości zawieszenia: po 6 miesiącach US już wykreślił Cię z rejestru VAT. Zasady zawieszenia w artykule zawieszenie JDG.

Czy można zamknąć JDG wstecz?

We wniosku wskazuje się datę faktycznego zaprzestania działalności, może ona być wcześniejsza niż dzień złożenia wniosku. Ale wniosek trzeba złożyć w ciągu 7 dni od tej daty, a po niej nie może być faktur ani przychodu.

Czy spis z natury jest potrzebny, jeśli korzystam ze zwolnienia z VAT?

Dla VAT nie. Jeśli prowadzisz KPiR na skali lub liniowym, spis z natury dla PIT i tak jest potrzebny. Na ryczałcie sporządza się tylko wykaz składników majątku.

Zamykamy JDG klientów: składamy CEIDG-1 i VAT-Z, sporządzamy spis z natury i wykaz składników majątku, liczymy VAT od spisu i przygotowujemy ostatnie deklaracje: zamknięcie lub zawieszenie JDG. Księgowość do dnia likwidacji prowadzimy w ramach usługi księgowość dla JDG. Koszt prowadzenia księgowości pokazuje kalkulator na tej stronie.

Stan na 5 października 2026 roku. To informacja ogólna, a nie doradztwo podatkowe.

Źródła: podatki.gov.pl: zakończenie działalności gospodarczej, podatki.gov.pl: likwidacja działalności PIT, biznes.gov.pl: spis z natury dla celów VAT, biznes.gov.pl: jak zakończyć jednoosobową działalność.