Закрытие JDG: VAT-Z, remanent likwidacyjny, основные средства и машина

Статья для тех, кто закрывает JDG (польский аналог ФОП) насовсем и думает, что делать с остатками товара, техникой и машиной. Коротко: закрытие подаётся в CEIDG в течение 7 дней после фактического прекращения деятельности, плательщик VAT в тот же срок подаёт VAT-Z и платит VAT с остатков по описи (spis z natury). Всё, что осталось от фирмы и продано в течение 6 лет после закрытия, облагается PIT как доход от деятельности. Если вы ещё выбираете между закрытием и паузой, начните со страницы закрыть или приостановить JDG.

Порядок закрытия по шагам

1. Определите дату фактического прекращения деятельности и оформите все продажи до неё.
2. Подайте CEIDG-1 о wykreślenie в течение 7 дней с этой даты: бесплатно, онлайн на biznes.gov.pl, в urzędzie gminy или почтой. US, ZUS и GUS получают данные сами.
3. Если вы czynny podatnik VAT, в течение 7 дней подайте VAT-Z в urząd skarbowy (e-Urząd Skarbowy, e-Deklaracje, лично или почтой).
4. На дату закрытия составьте spis z natury и wykaz składników majątku.
5. Работников и членов семьи выпишите из ZUS в течение 7 дней (ZUS ZWUA, ZUS ZCNA).
6. Закройте кассу, заплатите последние налоги и взносы, сдайте последние декларации.

Spis z natury и VAT с остатков

• Кто делает. Czynny podatnik VAT. Освобождённые по обороту (art. 113 ustawy o VAT) spis для VAT не составляют.
• Что входит. Товары, материалы, оборудование и основные средства, которые остались в фирме и при покупке которых было право на вычет VAT, даже если вычетом вы не воспользовались.
• Как оценить. По цене покупки таких же товаров на дату закрытия, по сути по рыночной; если цена не менялась, по фактуре.
• Куда и когда. VAT по ставке для каждого товара показывается в последнем JPK_V7 за период, в котором вы закрылись. Информацию о spisie, его стоимости и сумме VAT нужно подать в US не позже дня подачи этого JPK. Если всё распродали, указывается 0 zł.
• Корректировка. По основным средствам дороже 15 000 zł, у которых не прошёл 5-летний (у недвижимости 10-летний) период, может понадобиться korekta VAT по art. 91.
• После закрытия. Товары из описи можно продать в течение 12 месяцев без VAT, если VAT по описи уплачен (art. 14 ust. 7).

Имущество после закрытия: правило 6 лет

При любой форме налога на дату закрытия составляется wykaz składników majątku (дата покупки, wartość początkowa, амортизация), в US его не отправляют. На шкале и liniowym с KPiR нужен ещё spis z natury для PIT: оценить его надо в течение 14 дней, он становится последней записью в KPiR и учитывается в годовом PIT-36 или PIT-36L.

• Продажа оставшегося имущества раньше 6 лет, считая с 1 числа месяца после закрытия, это доход от деятельности, хотя фирмы уже нет.
• Шкала и liniowy: доход это цена продажи минус неамортизированная стоимость. Аванс платится по последней форме налога, доход показывается в PIT-36 или PIT-36L за год продажи.
• Ryczałt: 3% с выручки от продажи движимого имущества и 10% от недвижимости, кроме жилой, в PIT-28 за год продажи.
• После 6 лет продажа не облагается, если не связана с новой деятельностью.

Машина в фирме и в лизинге

• Своя машина в основных средствах после закрытия становится личным имуществом и попадает в wykaz. Если при покупке было право на вычет VAT, она входит и в spis z natury для VAT.
• Продажа такой машины в течение 6 лет облагается PIT по правилам выше. Поэтому до закрытия стоит сравнить: продать её ещё из фирмы с фактурой или оставить, заплатить VAT по описи и продавать позже.
• Машина в лизинге вам не принадлежит и в опись не входит. Договор сам не заканчивается: его переводят на другое лицо (cesja), выкупают или расторгают по его условиям.
• Лизинговая машина, выкупленная в личную собственность и проданная раньше 6 лет с 1 числа месяца после выкупа, даёт доход от деятельности даже после закрытия (art. 10 ust. 2 pkt 4 и art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o PIT).

Последний PIT, ZUS, касса и KSeF

• PIT. Последний аванс или ryczałt платится до 20 числа после месяца или квартала закрытия, годовой PIT-36, PIT-36L или PIT-28 сдаётся с 15 февраля по 30 апреля следующего года.
• ZUS. Социальные взносы за последний месяц пропорциональны, składka zdrowotna платится полностью. Годовое сведение за год закрытия сдаётся в ZUS DRA за апрель следующего года до 20 мая, см. składka zdrowotna 2026.
• Касса. Дневной фискальный отчёт в последний день, затем serwisant считывает фискальную память. Его протокол с отчётом и заявление о снятии кассы с учёта подаются в US в течение 5 дней. Если вы получали льготу на покупку кассы и закрываетесь раньше 3 лет с начала работы на ней, льготу придётся вернуть (art. 111 ust. 6 ustawy o VAT).
• KSeF. Отдельно сниматься с учёта не нужно. Фактуры хранятся в KSeF 10 лет с конца года выставления. Права, выданные бюро, отзовите, когда расчёты закончены.

Сколько хранить документы

Книги, фактуры, spis z natury и декларации хранятся 5 лет с конца года, в котором истёк срок уплаты налога. Налог за 2026 год платится до 30 апреля 2027 года, поэтому документы за 2026 год хранятся до конца 2032 года.

Пример: закрытие 30 июня 2026 года

Учебный пример, не случай клиента. JDG на liniowym, czynny podatnik VAT с ежемесячным JPK.

• Остатки. Товар на складе куплен за 4 000 zł netto, цена не изменилась: VAT 23% = 920 zł. Ноутбук куплен в 2025 году за 6 000 zł netto, сейчас такой стоит 3 500 zł netto: VAT 805 zł. По описи к уплате 1 725 zł.
• Сроки. CEIDG-1 и VAT-Z до 7 июля, последний аванс PIT до 20 июля, JPK_V7M за июнь с VAT по описи и информация о spisie до 25 июля, PIT-36L за 2026 год до 30 апреля 2027 года.
• Продажа после закрытия. В декабре 2026 года ноутбук продан за 2 000 zł. Он стоил меньше 10 000 zł и сразу ушёл в расходы, поэтому весь доход облагается 19%: 380 zł, аванс до 20 января 2027 года. VAT с этой продажи нет: товар был в описи, и прошло меньше 12 месяцев.

Частые вопросы

Можно ли закрыть JDG, которая сейчас приостановлена?

Да, подаётся то же заявление CEIDG-1 о wykreślenie. Обязанности по VAT зависят от длины паузы: после 6 месяцев US уже вычеркнул вас из реестра VAT. Правила паузы в статье приостановка JDG.

Можно ли закрыть JDG задним числом?

В заявлении указывается дата фактического прекращения деятельности, она может быть раньше дня подачи. Но подать заявление нужно в течение 7 дней с этой даты, и после неё не должно быть фактур и выручки.

Нужен ли spis z natury, если я освобождён от VAT?

Для VAT нет. Если вы вели KPiR на шкале или liniowym, spis z natury для PIT всё равно нужен. На ryczałcie составляется только wykaz składników majątku.

Мы закрываем JDG клиентам: подаём CEIDG-1 и VAT-Z, составляем spis z natury и wykaz składników majątku, считаем VAT по описи и готовим последние декларации: закрыть или приостановить JDG. Учёт до закрытия ведём в рамках услуги бухгалтерия для JDG. Стоимость ведения учёта показывает калькулятор на этой странице.

Проверено по состоянию на 5 октября 2026 года. Это общая информация, а не налоговая консультация.

Источники: podatki.gov.pl: zakończenie działalności gospodarczej, podatki.gov.pl: likwidacja działalności PIT, biznes.gov.pl: spis z natury dla celów VAT, biznes.gov.pl: jak zakończyć jednoosobową działalność.