Закриття JDG: VAT-Z, remanent likwidacyjny, основні засоби і машина

Стаття для тих, хто закриває JDG (польський аналог ФОП) остаточно і думає, що робити із залишками товару, технікою і машиною. Коротко: закриття подається в CEIDG протягом 7 днів після фактичного припинення діяльності, платник VAT у той самий строк подає VAT-Z і сплачує VAT із залишків за описом (spis z natury). Усе, що залишилося від фірми і продано протягом 6 років після закриття, оподатковується PIT як дохід від діяльності. Якщо ви ще обираєте між закриттям і паузою, почніть зі сторінки закрити або призупинити JDG.

Порядок закриття покроково

1. Визначте дату фактичного припинення діяльності і оформіть усі продажі до неї.
2. Подайте CEIDG-1 про wykreślenie протягом 7 днів з цієї дати: безкоштовно, онлайн на biznes.gov.pl, в urzędzie gminy або поштою. US, ZUS і GUS отримують дані самі.
3. Якщо ви czynny podatnik VAT, протягом 7 днів подайте VAT-Z до urzędu skarbowego (e-Urząd Skarbowy, e-Deklaracje, особисто або поштою).
4. На дату закриття складіть spis z natury і wykaz składników majątku.
5. Працівників і членів сімʼї випишіть із ZUS протягом 7 днів (ZUS ZWUA, ZUS ZCNA).
6. Закрийте касу, сплатіть останні податки і внески, подайте останні декларації.

Spis z natury і VAT із залишків

• Хто робить. Czynny podatnik VAT. Звільнені за оборотом (art. 113 ustawy o VAT) spis для VAT не складають.
• Що входить. Товари, матеріали, обладнання та основні засоби, які залишилися у фірмі і під час купівлі яких було право на відрахування VAT, навіть якщо відрахуванням ви не скористалися.
• Як оцінити. За ціною купівлі таких самих товарів на дату закриття, по суті за ринковою; якщо ціна не змінилася, за фактурою.
• Куди і коли. VAT за ставкою для кожного товару показується в останньому JPK_V7 за період, у якому ви закрилися. Інформацію про spis, його вартість і суму VAT потрібно подати до US не пізніше дня подання цього JPK. Якщо все розпродали, зазначається 0 zł.
• Коригування. Щодо основних засобів дорожчих за 15 000 zł, у яких не минув 5-річний (у нерухомості 10-річний) період, може знадобитися korekta VAT за art. 91.
• Після закриття. Товари з опису можна продати протягом 12 місяців без VAT, якщо VAT за описом сплачено (art. 14 ust. 7).

Майно після закриття: правило 6 років

За будь-якої форми податку на дату закриття складається wykaz składników majątku (дата купівлі, wartość początkowa, амортизація), до US його не надсилають. На шкалі та liniowym з KPiR потрібен ще spis z natury для PIT: оцінити його треба протягом 14 днів, він стає останнім записом у KPiR і враховується в річному PIT-36 або PIT-36L.

• Продаж майна, що залишилося, раніше ніж через 6 років, рахуючи з 1 числа місяця після закриття, це дохід від діяльності, хоча фірми вже немає.
• Шкала і liniowy: дохід це ціна продажу мінус неамортизована вартість. Аванс сплачується за останньою формою податку, дохід показується в PIT-36 або PIT-36L за рік продажу.
• Ryczałt: 3% з виручки від продажу рухомого майна і 10% від нерухомості, крім житлової, у PIT-28 за рік продажу.
• Після 6 років продаж не оподатковується, якщо не повʼязаний з новою діяльністю.

Машина у фірмі та в лізингу

• Власна машина в основних засобах після закриття стає особистим майном і потрапляє до wykazu. Якщо під час купівлі було право на відрахування VAT, вона входить і до spisu z natury для VAT.
• Продаж такої машини протягом 6 років оподатковується PIT за правилами вище. Тому до закриття варто порівняти: продати її ще з фірми з фактурою або залишити, сплатити VAT за описом і продавати пізніше.
• Машина в лізингу вам не належить і до опису не входить. Договір сам не закінчується: його переводять на іншу особу (cesja), викуповують або розривають за його умовами.
• Лізингова машина, викуплена в особисту власність і продана раніше ніж через 6 років з 1 числа місяця після викупу, дає дохід від діяльності навіть після закриття (art. 10 ust. 2 pkt 4 і art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o PIT).

Останній PIT, ZUS, каса і KSeF

• PIT. Останній аванс або ryczałt сплачується до 20 числа після місяця чи кварталу закриття, річний PIT-36, PIT-36L або PIT-28 подається з 15 лютого по 30 квітня наступного року.
• ZUS. Соціальні внески за останній місяць пропорційні, składka zdrowotna сплачується повністю. Річне зведення за рік закриття подається в ZUS DRA за квітень наступного року до 20 травня, див. składka zdrowotna 2026.
• Каса. Денний фіскальний звіт в останній день, потім serwisant зчитує фіскальну памʼять. Його протокол зі звітом і заява про зняття каси з обліку подаються до US протягом 5 днів. Якщо ви отримували пільгу на купівлю каси і закриваєтеся раніше ніж через 3 роки від початку роботи на ній, пільгу доведеться повернути (art. 111 ust. 6 ustawy o VAT).
• KSeF. Окремо зніматися з обліку не потрібно. Фактури зберігаються в KSeF 10 років з кінця року виставлення. Права, надані бюро, відкличте, коли розрахунки завершено.

Скільки зберігати документи

Книги, фактури, spis z natury і декларації зберігаються 5 років з кінця року, в якому сплив строк сплати податку. Податок за 2026 рік сплачується до 30 квітня 2027 року, тому документи за 2026 рік зберігаються до кінця 2032 року.

Приклад: закриття 30 червня 2026 року

Навчальний приклад, не випадок клієнта. JDG на liniowym, czynny podatnik VAT із щомісячним JPK.

• Залишки. Товар на складі куплено за 4 000 zł netto, ціна не змінилася: VAT 23% = 920 zł. Ноутбук куплено у 2025 році за 6 000 zł netto, зараз такий коштує 3 500 zł netto: VAT 805 zł. За описом до сплати 1 725 zł.
• Строки. CEIDG-1 і VAT-Z до 7 липня, останній аванс PIT до 20 липня, JPK_V7M за червень з VAT за описом та інформація про spis до 25 липня, PIT-36L за 2026 рік до 30 квітня 2027 року.
• Продаж після закриття. У грудні 2026 року ноутбук продано за 2 000 zł. Він коштував менше 10 000 zł і одразу пішов у витрати, тому весь дохід оподатковується за ставкою 19%: 380 zł, аванс до 20 січня 2027 року. VAT із цього продажу немає: товар був в описі, і минуло менше 12 місяців.

Часті питання

Чи можна закрити JDG, яка зараз призупинена?

Так, подається та сама заява CEIDG-1 про wykreślenie. Обовʼязки щодо VAT залежать від тривалості паузи: після 6 місяців US уже виключив вас із реєстру VAT. Правила паузи у статті призупинення JDG.

Чи можна закрити JDG заднім числом?

У заяві зазначається дата фактичного припинення діяльності, вона може бути раніше дня подання. Але подати заяву потрібно протягом 7 днів з цієї дати, і після неї не повинно бути фактур і виручки.

Чи потрібен spis z natury, якщо я звільнений від VAT?

Для VAT ні. Якщо ви вели KPiR на шкалі або liniowym, spis z natury для PIT все одно потрібен. На ryczałcie складається лише wykaz składników majątku.

Ми закриваємо JDG клієнтам: подаємо CEIDG-1 і VAT-Z, складаємо spis z natury і wykaz składników majątku, рахуємо VAT за описом і готуємо останні декларації: закрити або призупинити JDG. Облік до закриття ведемо в межах послуги бухгалтерія для JDG. Вартість ведення обліку показує калькулятор на цій сторінці.

Перевірено станом на 5 жовтня 2026 року. Це загальна інформація, а не податкова консультація.

Джерела: podatki.gov.pl: zakończenie działalności gospodarczej, podatki.gov.pl: likwidacja działalności PIT, biznes.gov.pl: spis z natury dla celów VAT, biznes.gov.pl: jak zakończyć jednoosobową działalność.