Artykuł dla właścicieli JDG na ryczałcie i dla osób, które myślą o przejściu na niego w 2027 roku. W skrócie: rząd skierował do Sejmu projekt UD458, zgodnie z którym ryczałt będą mogli wybrać tylko ci, których przychód za poprzedni rok nie przekracza 250 000 euro, a przychód powyżej 300 000 euro w roku będzie opodatkowany stawką 17%. Jeśli Twój roczny przychód jest wyraźnie niższy niż milion złotych, projekt prawie Cię nie dotyczy i w 2026 roku nic nie trzeba zmieniać.
Najpierw był UD116 i stawka 15%
Wiosną 2026 roku Ministerstwo Finansów opublikowało projekt UD116 ze zmianami w PIT, CIT i ryczałcie. Była w nim stawka 15% od przychodu powyżej 100 000 zł rocznie dla części usług, które dziś są opodatkowane stawką 8,5%, jeśli przedsiębiorca nie zatrudnia żadnego pracownika. Proponowano też 15% od najmu dla podmiotów powiązanych i nowe warunki IP Box, powiązane z zatrudnianiem pracowników.
Po konsultacjach publicznych i zastrzeżeniach Rzecznika MŚP te punkty latem 2026 roku usunięto z projektu. 22 września 2026 roku Rada Ministrów przyjęła UD116 już bez podwyżki stawek ryczałtu dla JDG. Jeśli trafiła do Ciebie informacja o „15% powyżej 100 000 zł”, na dzień sprawdzenia takiej propozycji w projektach nie ma.
Co proponuje projekt UD458
29 września 2026 roku Rada Ministrów przyjęła inny projekt, UD458, i tego samego dnia przekazała go do Sejmu. Dla przedsiębiorców na ryczałcie są w nim trzy ważne punkty.
- Limit uprawniający do wyboru ryczałtu spada z 2 000 000 do 250 000 euro. Liczy się przychód za poprzedni rok. W 2026 roku limit 2 mln euro to 8 517 200 zł. Po kursie NBP z 1 października 2026 roku (4,3770 zł za euro) 250 000 euro to około 1,09 mln zł; dokładną kwotę na 2027 rok Ministerstwo Finansów poda, jeśli ustawa zostanie uchwalona.
- Stawka 17% od przychodu powyżej 300 000 euro w roku. Dopóki przychód od początku roku nie osiągnie 300 000 euro, obowiązują zwykłe stawki dla Twojego rodzaju działalności. Wszystko powyżej progu jest opodatkowane stawką 17% w kolejności, w jakiej pieniądze wpływały w ciągu roku.
- Prawo do ryczałtu nadal traci się od kolejnego roku. Przekroczenie limitu w 2027 roku oznacza, że od 2028 roku trzeba będzie przejść na skalę lub liniowy.
Ustawa ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku i dotyczyć przychodów od tej daty. Oznacza to, że prawo do ryczałtu w 2027 roku będzie zależało od przychodu za 2026 rok. Odstęp między limitem 250 000 a progiem 300 000 euro autorzy projektu tłumaczą tak: niewielki wzrost przychodu w ciągu roku nie powinien od razu oznaczać wyższego podatku. Według danych Ministerstwa Finansów za 2024 rok przychód powyżej 250 000 euro wykazało około 43 tysięcy ryczałtowców, to 2% wszystkich.
W tym samym projekcie zmienia się skala: 12% do 130 000 zł dochodu, 24% od 130 000 do 150 000 zł i 32% powyżej 150 000 zł. Kwota wolna pozostaje bez zmian. Dla tych, którzy stracą ryczałt, łagodzi to przejście na skalę.
Na jakim etapie jest projekt
Na 5 października 2026 roku UD458 jest przyjęty przez rząd i przekazany do Sejmu. Ustawa nie jest uchwalona: muszą ją jeszcze rozpatrzyć Sejm i Senat, podpisać prezydent, a potem zostanie opublikowana w Dzienniku Ustaw. W trakcie prac tekst i liczby mogą się zmienić. Zaktualizujemy artykuł, gdy ustawa zostanie uchwalona lub odrzucona.
Co na razie się nie zmienia
- W 2026 roku ryczałt działa na obecnych zasadach: limit 2 mln euro i dotychczasowe stawki.
- Samych stawek dla rodzajów działalności, od 3% do 17%, projekt nie zmienia. Zmienia się limit i dochodzi stawka dla przychodu powyżej 300 000 euro.
- Składka zdrowotna na ryczałcie liczy się jak dotąd, według trzech progów przychodu.
- IP Box ze stawką 5% zostaje, warunek zatrudniania pracowników usunięto. Zgodnie z przyjętym UD116 dochody w IP Box zaczną być uwzględniane przy daninie solidarnościowej, a to dotyczy tylko osób z dochodem powyżej 1 mln zł rocznie.
- Jeśli zakładasz JDG w 2027 roku, nie masz przychodu za poprzedni rok i ryczałt można wybrać we wniosku CEIDG-1.
Przykład obliczeń
Przykład umowny, to nie przypadek klienta. Programista na JDG płaci ryczałt 12%. Przychód za 2026 rok to 900 000 zł, mniej niż 250 000 euro (około 1,09 mln zł), więc w 2027 roku może pozostać na ryczałcie.
Załóżmy, że w 2027 roku przychód wzrósł do 1 500 000 zł. Jak próg 300 000 euro będzie przeliczany na złote, z tekstu projektu wprost nie wynika, dlatego przyjęliśmy ten sam kurs z 1 października 2026 roku: około 1 313 100 zł.
- Według obecnych zasad: 12% od 1 500 000 zł = 180 000 zł.
- Według projektu: 12% od 1 313 100 zł = 157 572 zł, plus 17% od 186 900 zł = 31 773 zł. Razem 189 345 zł.
- Różnica około 9 345 zł rocznie, składka zdrowotna nie jest wliczona.
Ważniejsze jest co innego. Przychód za 2027 rok przekracza 250 000 euro, więc od 2028 roku ryczałt dla tej JDG będzie zamknięty. Wybierać trzeba będzie między skalą a liniowym i warto policzyć to z wyprzedzeniem, razem z kosztami.
Co zrobić teraz
- W 2026 roku nic nie zmieniaj z powodu projektu: nie dotyczy on zasad tego roku.
- Oszacuj przychód za cały 2026 rok. Jeśli może przekroczyć około 1,09 mln zł, według projektu ryczałt na 2027 rok nie będzie dla Ciebie dostępny.
- Pilnuj terminu wyboru formy opodatkowania na 2027 rok. Działająca JDG składa oświadczenie przez CEIDG do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu pierwszego przychodu w roku, a jeśli pierwszy przychód wpłynął w grudniu, to do końca roku. Przy pierwszym przychodzie w styczniu to 20 lutego 2027 roku.
- Jeśli nie złożysz oświadczenia, zostaje dotychczasowa forma. Kto straci prawo do ryczałtu, bez oświadczenia znajdzie się na skali; liniowy trzeba wybrać samodzielnie w tym samym terminie.
- Porównaj trzy formy na własnych liczbach w artykule ryczałt, liniowy czy skala w 2026 roku, a przed złożeniem oświadczenia sprawdź ostateczny tekst ustawy.
Częste pytania
Czy dotknie mnie stawka 17%, jeśli przychód wynosi 400 000 zł rocznie?
Nie. Według projektu 17% dotyczy tylko przychodu powyżej 300 000 euro w roku, czyli ponad 1,3 mln zł. Przy przychodzie 400 000 zł zostają Twoje zwykłe stawki.
Czy to prawda, że od 2027 roku będzie 15% powyżej 100 000 zł dla JDG bez pracowników?
Taka propozycja była w pierwszej wersji projektu UD116, ale latem 2026 roku ją usunięto. W wersjach przyjętych przez rząd tej stawki nie ma.
Czy trzeba zatrudnić pracownika, żeby zachować ryczałt lub IP Box?
Według projektów na dzień sprawdzenia nie. Warunek zatrudnienia rozważano dla stawki 15% i dla IP Box, oba punkty usunięto.
Kiedy wszystko będzie ostatecznie jasne?
Gdy ustawa przejdzie przez Sejm i Senat, podpisze ją prezydent i zostanie opublikowana. Do tego czasu liczby mogą się zmienić. Oświadczenie o formie opodatkowania na 2027 rok składa się zwykle do 20 lutego 2027 roku, więc czas na doczekanie się ustawy z reguły jest.
Prowadzimy księgowość JDG we wszystkich trzech formach opodatkowania i przed nowym rokiem przeliczamy, która z nich jest korzystniejsza na Twoich liczbach: księgowość dla JDG. Koszt prowadzenia księgowości pokazuje kalkulator na tej stronie.
Stan na 5 października 2026 roku. To informacja ogólna, a nie doradztwo podatkowe.
Źródła: gov.pl: projekt UD458, gov.pl: projekt przyjęty 22.09.2026 (UD116), podatki.gov.pl: stawki i limity, biznes.gov.pl: jak wybrać formę opodatkowania.
