Статья для владельцев JDG на освобождении от VAT, у которых продажи за год подошли к 240 000 zł или уже перешли этот порог. Коротко: освобождение теряется на той продаже, которой вы превысили лимит, и эта продажа уже облагается VAT целиком. VAT-R нужно подать до дня этой продажи, а с этого месяца вы сдаёте JPK_V7M каждый месяц.
Общие правила освобождения, в том числе кому оно не положено вовсе, описаны в статье лимит освобождения от VAT 240 000 zł. Здесь речь о том, что делать в момент превышения.
С какой продажи начинается VAT
По art. 113 ust. 5 закона о VAT освобождение «теряет силу начиная с действия, которым превышена эта сумма». Министерство финансов поясняет: облагается вся транзакция, на которой лимит превышен, а не только часть сверх 240 000 zł. Продажи до неё, в том числе в том же месяце, остаются освобождёнными, исправлять их не нужно. Все продажи после неё идут с VAT.
Лимит считается с 1 января по сумме продаж без VAT. Освобождение работает, только если порог не превышен ни в прошлом, ни в текущем году.
Какие продажи считаются в лимит
В лимит идёт продажа товаров и услуг на территории Польши, экспорт и внутриевропейская поставка товаров. Не считаются:
- продажа основных средств и нематериальных активов, которые вы амортизируете;
- продажи, освобождённые по art. 43 ust. 1 (например, часть медицинских и образовательных услуг), кроме сделок с недвижимостью, некоторых финансовых и страховых услуг, если они не вспомогательные;
- дистанционная продажа товаров в другие страны ЕС, которая облагается VAT не в Польше.
Услуги для фирм из других стран, если по правилам VAT место их оказания за границей, в лимит тоже не входят: это не продажа на территории Польши. Зато для них нужна регистрация VAT-UE, независимо от лимита.
Первый год: лимит в пропорции
Если JDG открыта в течение года, лимит уменьшается пропорционально дням работы: 240 000 zł × число дней от начала деятельности до 31 декабря / 365. Пример biznes.gov.pl: старт 2 мая 2026 года даёт 244 дня и лимит около 160 438 zł. Многие считают полные 240 000 zł и превышают порог, сами того не заметив.
Когда подавать VAT-R
Art. 96 ust. 5 требует подать VAT-R до дня, в который вы теряете право на освобождение, то есть до дня продажи, которой превысите лимит. Если вы уже зарегистрированы как podatnik VAT zwolniony, подаётся актуализация того же VAT-R. Поэтому лимит лучше считать заранее: когда до порога остаётся сумма одной-двух обычных фактур, VAT-R пора подавать.
Если превышение заметили позже, VAT-R подают сразу. VAT с продажи, на которой превышен лимит, и со всех следующих платится в любом случае. А вычет VAT по покупкам, по art. 88 ust. 4, доступен только тем, кто зарегистрирован как czynny podatnik VAT.
Фактуры: что исправить
- Фактуру на продажу, которой превышен лимит, выставляете уже с VAT. Если она ушла с пометкой об освобождении, выставляется faktura korygująca.
- Если цена с клиентом согласована твёрдо, VAT считается изнутри неё: при ставке 23% это 23/123 суммы. С клиентом на VAT можно договориться добавить налог сверху: он его вычтет.
- KSeF: до 31 декабря 2026 года фактуры для фирм можно выставлять вне системы, пока их сумма за месяц не больше 10 000 zł вместе с VAT. С VAT та же работа даёт большую сумму, и лимит заканчивается раньше. Подробно в статье KSeF для JDG без VAT.
- После регистрации вы появляетесь в белом списке как czynny podatnik VAT вместе с номерами счетов из CEIDG. Клиенты-фирмы проверяют его перед крупными оплатами.
JPK_V7M и вычет по старым покупкам
Первый JPK_V7M подаётся за месяц превышения, до 25 числа следующего месяца, вместе с оплатой VAT. Первые 12 месяцев после регистрации czynnym podatnikiem отчитываются только помесячно, квартальный JPK_V7K в этот период недоступен.
По art. 91 ust. 7d VAT по товарам, купленным ещё во время освобождения и не проданным к дню изменения (например, товарам на складе), можно скорректировать в декларации за этот период. По основным средствам дороже 15 000 zł корректировка идёт частями в течение периода корректировки (art. 91 ust. 7a). Нужны фактуры с VAT на эти покупки.
А касса?
Касса подчиняется своим правилам: всё зависит от продаж частным лицам и от вида деятельности. Освобождение по обороту (20 000 zł продаж частным лицам в год) от статуса VAT не зависит. Регистрация в VAT сама по себе кассу не включает и не выключает, но при продажах частным лицам этот лимит стоит проверить отдельно.
Пример с цифрами
Условный пример, не случай клиента. JDG оказывает услуги фирмам, ставка VAT 23%, вся продажа на освобождении.
- К 14 октября 2026 года продажи с начала года составляют 236 000 zł, включая фактуры от 2 и 9 октября. Они остаются без VAT.
- 15 октября выставляется фактура за 6 150 zł по твёрдой цене. Без VAT это 5 000 zł, VAT 1 150 zł. 236 000 + 5 000 = 241 000 zł, лимит превышен этой продажей, и она облагается целиком.
- VAT-R нужно было подать до 15 октября. JPK_V7M за октябрь сдаётся до 25 ноября 2026 года: к оплате 1 150 zł минус VAT по покупкам с момента регистрации.
- Ноябрь и декабрь: все продажи с VAT, отчёты помесячно. В 2027 году освобождения нет. Вернуться к нему можно не раньше чем через год после конца года, в котором оно потеряно, то есть с 2028 года.
Частые вопросы
В лимит считается сумма с VAT или без?
Без VAT. Пока вы освобождены, VAT в ваших продажах нет, поэтому это просто сумма фактур и чеков. На продаже с превышением лимит сравнивают с суммой без налога.
Можно ли разбить большую фактуру на две, чтобы первая осталась без VAT?
Это меняет только то, на какой фактуре наступит превышение. Как только сумма продаж перешла 240 000 zł, освобождение потеряно, и все следующие продажи облагаются.
Превышение заметили через месяц. Что делать?
Подать VAT-R сразу, исправить фактуры с даты превышения, подать JPK_V7M за пропущенный месяц и доплатить VAT с процентами. Вычет по покупкам доступен только после регистрации czynnym podatnikiem.
Можно ли вернуться к освобождению, если в следующем году продажи упадут?
Да, но не раньше чем через год после конца года, в котором освобождение потеряно. Потеряли в 2026 году, вернуться можно с 2028.
Мы считаем лимит по вашим продажам помесячно, подаём VAT-R и ведём JPK_V7M. Подробнее на странице регистрация VAT. Стоимость ведения плательщика VAT показывает калькулятор на этой странице.
Проверено по состоянию на 5 октября 2026 года. Это общая информация, а не налоговая консультация.
Источники: Podatki.gov.pl: zwolnienie podmiotowe od VAT, Podatki.gov.pl: zwolnienia podmiotowe, Biznes.gov.pl: kto musi płacić VAT.
