Стаття для власників JDG на звільненні від VAT, у яких продажі за рік наблизилися до 240 000 zł або вже перейшли цей поріг. Коротко: звільнення втрачається на тому продажу, яким ви перевищили ліміт, і цей продаж уже оподатковується VAT повністю. VAT-R потрібно подати до дня цього продажу, а з цього місяця ви подаєте JPK_V7M щомісяця.
Загальні правила звільнення, зокрема кому воно не належить узагалі, описано у статті ліміт звільнення від VAT 240 000 zł. Тут ідеться про те, що робити в момент перевищення.
З якого продажу починається VAT
За art. 113 ust. 5 закону про VAT звільнення «втрачає силу, починаючи з дії, якою перевищено цю суму». Міністерство фінансів пояснює: оподатковується вся транзакція, на якій ліміт перевищено, а не лише частина понад 240 000 zł. Продажі до неї, зокрема в тому самому місяці, залишаються звільненими, виправляти їх не потрібно. Усі продажі після неї йдуть з VAT.
Ліміт рахується з 1 січня за сумою продажів без VAT. Звільнення працює, лише якщо поріг не перевищено ні в минулому, ні в поточному році.
Які продажі рахуються в ліміт
До ліміту йде продаж товарів і послуг на території Польщі, експорт і внутрішньоєвропейське постачання товарів. Не рахуються:
- продаж основних засобів і нематеріальних активів, які ви амортизуєте;
- продажі, звільнені за art. 43 ust. 1 (наприклад, частина медичних і освітніх послуг), крім операцій з нерухомістю, деяких фінансових і страхових послуг, якщо вони не допоміжні;
- дистанційний продаж товарів в інші країни ЄС, який оподатковується VAT не в Польщі.
Послуги для фірм з інших країн, якщо за правилами VAT місце їх надання за кордоном, до ліміту теж не входять: це не продаж на території Польщі. Натомість для них потрібна реєстрація VAT-UE, незалежно від ліміту.
Перший рік: ліміт у пропорції
Якщо JDG відкрито протягом року, ліміт зменшується пропорційно дням роботи: 240 000 zł × кількість днів від початку діяльності до 31 грудня / 365. Приклад biznes.gov.pl: старт 2 травня 2026 року дає 244 дні і ліміт близько 160 438 zł. Багато хто рахує повні 240 000 zł і перевищує поріг, сам того не помітивши.
Коли подавати VAT-R
Art. 96 ust. 5 вимагає подати VAT-R до дня, у який ви втрачаєте право на звільнення, тобто до дня продажу, яким перевищите ліміт. Якщо ви вже зареєстровані як podatnik VAT zwolniony, подається актуалізація того самого VAT-R. Тому ліміт краще рахувати заздалегідь: коли до порогу залишається сума однієї-двох звичайних фактур, час подавати VAT-R.
Якщо перевищення помітили пізніше, VAT-R подають одразу. VAT з продажу, на якому перевищено ліміт, і з усіх наступних сплачується в будь-якому разі. А відрахування VAT за купівлями, за art. 88 ust. 4, доступне лише тим, хто зареєстрований як czynny podatnik VAT.
Фактури: що виправити
- Фактуру на продаж, яким перевищено ліміт, виставляєте вже з VAT. Якщо вона пішла з позначкою про звільнення, виставляється faktura korygująca.
- Якщо ціну з клієнтом погоджено твердо, VAT рахується зсередини неї: за ставки 23% це 23/123 суми. З клієнтом на VAT можна домовитися додати податок зверху: він його відрахує.
- KSeF: до 31 грудня 2026 року фактури для фірм можна виставляти поза системою, поки їхня сума за місяць не більша за 10 000 zł разом із VAT. З VAT та сама робота дає більшу суму, і ліміт закінчується раніше. Детально у статті KSeF для JDG без VAT.
- Після реєстрації ви зʼявляєтеся в білому списку як czynny podatnik VAT разом із номерами рахунків із CEIDG. Клієнти-фірми перевіряють його перед великими оплатами.
JPK_V7M і відрахування за старими купівлями
Перший JPK_V7M подається за місяць перевищення, до 25 числа наступного місяця, разом зі сплатою VAT. Перші 12 місяців після реєстрації czynnym podatnikiem звітують лише щомісяця, квартальний JPK_V7K у цей період недоступний.
За art. 91 ust. 7d VAT за товарами, купленими ще під час звільнення і не проданими на день зміни (наприклад, товарами на складі), можна скоригувати в декларації за цей період. Щодо основних засобів дорожчих за 15 000 zł коригування йде частинами протягом періоду коригування (art. 91 ust. 7a). Потрібні фактури з VAT на ці купівлі.
А каса?
Каса підпорядковується своїм правилам: усе залежить від продажів приватним особам і від виду діяльності. Звільнення за оборотом (20 000 zł продажів приватним особам на рік) від статусу VAT не залежить. Реєстрація у VAT сама собою касу не вмикає і не вимикає, але за продажів приватним особам цей ліміт варто перевірити окремо.
Приклад із цифрами
Умовний приклад, не випадок клієнта. JDG надає послуги фірмам, ставка VAT 23%, увесь продаж на звільненні.
- На 14 жовтня 2026 року продажі з початку року становлять 236 000 zł, включно з фактурами від 2 і 9 жовтня. Вони залишаються без VAT.
- 15 жовтня виставляється фактура на 6 150 zł за твердою ціною. Без VAT це 5 000 zł, VAT 1 150 zł. 236 000 + 5 000 = 241 000 zł, ліміт перевищено цим продажем, і він оподатковується повністю.
- VAT-R потрібно було подати до 15 жовтня. JPK_V7M за жовтень подається до 25 листопада 2026 року: до сплати 1 150 zł мінус VAT за купівлями з моменту реєстрації.
- Листопад і грудень: усі продажі з VAT, звіти щомісяця. У 2027 році звільнення немає. Повернутися до нього можна не раніше ніж через рік після кінця року, в якому його втрачено, тобто з 2028 року.
Часті питання
До ліміту рахується сума з VAT чи без?
Без VAT. Поки ви звільнені, VAT у ваших продажах немає, тому це просто сума фактур і чеків. На продажу з перевищенням ліміт порівнюють із сумою без податку.
Чи можна розбити велику фактуру на дві, щоб перша залишилася без VAT?
Це змінює лише те, на якій фактурі настане перевищення. Щойно сума продажів перейшла 240 000 zł, звільнення втрачено, і всі наступні продажі оподатковуються.
Перевищення помітили через місяць. Що робити?
Подати VAT-R одразу, виправити фактури з дати перевищення, подати JPK_V7M за пропущений місяць і доплатити VAT з відсотками. Відрахування за купівлями доступне лише після реєстрації czynnym podatnikiem.
Чи можна повернутися до звільнення, якщо наступного року продажі впадуть?
Так, але не раніше ніж через рік після кінця року, в якому звільнення втрачено. Втратили у 2026 році, повернутися можна з 2028.
Ми рахуємо ліміт за вашими продажами щомісяця, подаємо VAT-R і ведемо JPK_V7M. Детальніше на сторінці реєстрація VAT. Вартість ведення платника VAT показує калькулятор на цій сторінці.
Перевірено станом на 5 жовтня 2026 року. Це загальна інформація, а не податкова консультація.
Джерела: Podatki.gov.pl: zwolnienie podmiotowe od VAT, Podatki.gov.pl: zwolnienia podmiotowe, Biznes.gov.pl: kto musi płacić VAT.
