Стаття для тих, хто продає з Польщі приватним особам в інших країнах ЄС: інтернет-магазини, продавці на маркетплейсах, автори онлайн-курсів і застосунків. Коротко: поки такі продажі за рік не перевищують 10 000 євро, діє польський VAT; понад поріг потрібен VAT країни покупця, і процедура OSS дає змогу сплачувати його в Польщі однією декларацією, не реєструючись у кожній країні.
Не хочете розбиратися в цьому самі? Ведемо бухгалтерію JDG: щомісяця до 15 числа надсилаємо суми до сплати.
Яких продажів це стосується
- Дистанційний продаж товарів: ви надсилаєте товар приватній особі в іншу країну ЄС.
- Електронні, телекомунікаційні та мовні послуги для приватних осіб у ЄС: підписки, застосунки, онлайн-курси, цифровий контент.
- Продажі фірмам з номером VAT-UE сюди не належать: там діє зворотне нарахування й інформація VAT-UE.
Поріг 10 000 євро
Поріг спільний для всіх країн ЄС і рахується за сумою таких продажів приватним особам за поточний і минулий рік. Поки його не перевищено, ви застосовуєте польські правила: польську ставку VAT або звільнення. Щойно поріг перевищено, з того продажу, яким його перевищено, застосовується ставка VAT країни покупця.
Можна й не чекати порогу: якщо вигідніше одразу рахувати VAT за країною покупця, це рішення ухвалюється добровільно і діє щонайменше два роки.
Як працює OSS
- Реєстрація. Заява VIU-R подається до польської податкової електронно. Процедура діє з першого дня кварталу після подання. Якщо перший такий продаж уже був, достатньо подати заяву до 10 числа наступного місяця, тоді процедура діє з дати цього продажу.
- Декларація VIU-DO. Подається раз на квартал, до кінця місяця після кварталу. У ній суми продажів і VAT окремо по кожній країні покупця.
- Оплата. Весь VAT по всіх країнах сплачується одним переказом до польської податкової в той самий строк, далі вона розподіляє гроші по країнах.
- Записи. Детальний реєстр продажів за OSS зберігається 10 років і надається на запит будь-якої країни ЄС.
Щоб користуватися OSS, фірма має бути зареєстрована для VAT у Польщі. Як це зробити, на сторінці реєстрація VAT, VAT-UE і OSS.
Декларації OSS на практиці
- Валюта. Суми у VIU-DO зазначаються в євро. Продажі в злотих чи іншій валюті перераховуються за курсом Європейського центрального банку на останній день кварталу.
- Нульові декларації. Поки ви зареєстровані, декларацію подають за кожен квартал, навіть якщо продажів через OSS не було.
- Виправлення. Помилку в минулому кварталі виправляють в одній із наступних VIU-DO, протягом трьох років після строку початкової декларації.
- Податкова. У Польщі OSS веде Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście: туди йдуть VIU-R, VIU-DO і оплата.
- Вихід з OSS. Припинити користуватися процедурою можна, повідомивши податкову не пізніше ніж за 15 днів до кінця кварталу. Якщо фірму виключили за повторні порушення, повернутися можна лише через два роки.
- Решта VAT. Продажі в Польщі, купівлі й продажі фірмам з ЄС і далі відображаються щомісяця в JPK_V7: звітність з VAT.
Приклад
Інтернет-магазин, зареєстрований у Польщі, продає одяг приватним особам. За перший квартал він продав товарів на 20 000 євро нетто до Німеччини і на 5 000 євро до Франції, поріг 10 000 євро перевищено. VAT сплачується за ставкою 19% у Німеччині (3 800 євро) і 20% у Франції (1 000 євро). Обидві суми входять в одну VIU-DO до 30 квітня і сплачуються одним переказом на 4 800 євро. Приклад умовний, ставку для своїх товарів у кожній країні треба перевірити.
Посилки з-поза ЄС: IOSS
Для товарів, які ввозяться до ЄС з третіх країн у посилках вартістю до 150 євро, є окрема процедура IOSS. Якщо ви надсилаєте товар з Польщі, вона вас не стосується.
Що робимо ми
- Рахуємо, коли ви наблизитеся до порогу 10 000 євро, і попереджаємо заздалегідь.
- Реєструємо фірму в OSS і подаємо VIU-DO щокварталу.
- Ведемо реєстр продажів за країнами і ставками та повідомляємо суму до сплати.
Візьмемо облік JDG на себе
ZUS, PIT, VAT, KSeF і листи з urzędu беремо на себе і пояснюємо українською. Перший місяць обслуговування зі знижкою 30%.
Часті питання
Чи обов’язково реєструватися в OSS після порогу 10 000 євро?
Ні, OSS це спрощення. Без нього доведеться реєструватися для VAT у кожній країні, де у вас є покупці, і подавати декларації там.
Чи можна через OSS повернути вхідний VAT?
Ні. Вхідний VAT за купівлями в Польщі відраховується у звичайному JPK_V7. VAT, сплачений в інших країнах, повертається за окремою процедурою цих країн.
Що як я продаю і приватним особам, і фірмам у ЄС?
Продажі приватним особам ідуть через OSS, продажі фірмам з номером VAT-UE через зворотне нарахування й інформацію VAT-UE. Враховуються вони окремо.
