Статья для тех, кто продаёт из Польши частным лицам в других странах ЕС: интернет-магазины, продавцы на маркетплейсах, авторы онлайн-курсов и приложений. Коротко: пока такие продажи за год не превышают 10 000 евро, действует польский VAT; выше порога нужен VAT страны покупателя, и процедура OSS позволяет платить его в Польше одной декларацией, не регистрируясь в каждой стране.
Не хотите разбираться в этом сами? Ведём бухгалтерию JDG: каждый месяц до 15 числа присылаем суммы к оплате.
Каких продаж это касается
- Дистанционная продажа товаров: вы отправляете товар частному лицу в другую страну ЕС.
- Электронные, телекоммуникационные и вещательные услуги для частных лиц в ЕС: подписки, приложения, онлайн-курсы, цифровой контент.
- Продажи фирмам с номером VAT-UE сюда не относятся: там действует обратное начисление и информация VAT-UE.
Порог 10 000 евро
Порог общий для всех стран ЕС и считается по сумме таких продаж частным лицам за текущий и прошлый год. Пока он не превышен, вы применяете польские правила: польскую ставку VAT или освобождение. Как только порог превышен, с той продажи, которой он превышен, применяется ставка VAT страны покупателя.
Можно и не ждать порога: если выгоднее сразу считать VAT по стране покупателя, это решение принимается добровольно и действует не меньше двух лет.
Как работает OSS
- Регистрация. Заявление VIU-R подаётся в польскую налоговую электронно. Процедура действует с первого дня квартала после подачи. Если первая такая продажа уже была, достаточно подать заявление до 10 числа следующего месяца, тогда процедура действует с даты этой продажи.
- Декларация VIU-DO. Подаётся раз в квартал, до конца месяца после квартала. В ней суммы продаж и VAT отдельно по каждой стране покупателя.
- Оплата. Весь VAT по всем странам платится одним переводом в польскую налоговую в тот же срок, дальше она распределяет деньги по странам.
- Записи. Подробный реестр продаж по OSS хранится 10 лет и выдаётся по запросу любой страны ЕС.
Чтобы пользоваться OSS, фирма должна быть зарегистрирована для VAT в Польше. Как это сделать, на странице регистрация VAT, VAT-UE и OSS.
Декларации OSS на практике
- Валюта. Суммы в VIU-DO указываются в евро. Продажи в злотых или другой валюте пересчитываются по курсу Европейского центрального банка на последний день квартала.
- Нулевые декларации. Пока вы зарегистрированы, декларация подаётся за каждый квартал, даже если продаж через OSS не было.
- Исправления. Ошибку в прошлом квартале исправляют в одной из следующих VIU-DO, в течение трёх лет после срока исходной декларации.
- Налоговая. В Польше OSS ведёт Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście: туда идут VIU-R, VIU-DO и оплата.
- Выход из OSS. Перестать пользоваться процедурой можно, уведомив налоговую не позже чем за 15 дней до конца квартала. Если фирму исключили за повторные нарушения, вернуться можно только через два года.
- Остальной VAT. Продажи в Польше, покупки и продажи фирмам из ЕС по-прежнему отражаются каждый месяц в JPK_V7: отчётность по VAT.
Пример
Интернет-магазин, зарегистрированный в Польше, продаёт одежду частным лицам. За первый квартал он продал товаров на 20 000 евро нетто в Германию и на 5 000 евро во Францию, порог 10 000 евро превышен. VAT платится по ставке 19% в Германии (3 800 евро) и 20% во Франции (1 000 евро). Обе суммы входят в одну VIU-DO до 30 апреля и платятся одним переводом на 4 800 евро. Пример условный, ставку для своих товаров в каждой стране нужно проверить.
Посылки из-за пределов ЕС: IOSS
Для товаров, которые ввозятся в ЕС из третьих стран в посылках стоимостью до 150 евро, есть отдельная процедура IOSS. Если вы отправляете товар из Польши, она вас не касается.
Что делаем мы
- Считаем, когда вы подойдёте к порогу 10 000 евро, и предупреждаем заранее.
- Регистрируем фирму в OSS и подаём VIU-DO каждый квартал.
- Ведём реестр продаж по странам и ставкам и присылаем сумму к оплате.
Возьмём учёт JDG на себя
ZUS, PIT, VAT, KSeF и письма из urzędu берём на себя и объясняем понятно. Первый месяц обслуживания со скидкой 30%.
Частые вопросы
Обязательно ли регистрироваться в OSS после порога 10 000 евро?
Нет, OSS это упрощение. Без него придётся регистрироваться для VAT в каждой стране, где у вас есть покупатели, и сдавать декларации там.
Можно ли через OSS вернуть входящий VAT?
Нет. Входящий VAT по покупкам в Польше вычитается в обычном JPK_V7. VAT, уплаченный в других странах, возвращается по отдельной процедуре этих стран.
Что если я продаю и частным лицам, и фирмам в ЕС?
Продажи частным лицам идут через OSS, продажи фирмам с номером VAT-UE через обратное начисление и информацию VAT-UE. Учитываются они раздельно.
