Стаття для тих, хто відкриває JDG (польський аналог ФОП) або вже веде її і хоче сплачувати менше соціальних внесків. Пільги йдуть по черзі: спочатку ulga na start на 6 місяців, потім 24 місяці preferencyjnego ZUS, а далі за виручки до 120 000 zł на рік Mały ZUS Plus, де база залежить від вашого доходу. Жодна з них не зменшує składkę zdrowotną.
Порядок пільг
- Ulga na start. Шість повних місяців без внесків на emerytalne, rentowe, wypadkowe, Fundusz Pracy і Fundusz Solidarnościowy. Сплачується лише składka zdrowotna.
- Preferencyjny ZUS. 24 повні місяці з бази 1 441,80 zł (30% мінімальної зарплати 4 806 zł). З лікарняним це 456,18 zł на місяць, Fundusz Pracy не сплачується.
- Mały ZUS Plus. До 36 місяців у кожному періоді з 60 місяців діяльності, база від 1 441,80 zł до 5 652 zł залежно від доходу за минулий рік.
- Повний ZUS. База 5 652 zł, з лікарняним і Funduszem Pracy 1 926,76 zł на місяць.
Кожен щабель добровільний: можна пропустити ulgę na start і одразу сплачувати preferencyjny ZUS або будь-коли перейти на вищі внески. Загальна картина внесків є у статті ZUS для JDG у 2026 році.
Ulga na start: умови і строки
- Пільга для фізичних осіб: JDG або wspólnik spółki cywilnej.
- Діяльність відкривається вперше або знову, але не раніше ніж через 60 місяців після останнього призупинення чи закриття.
- Ви не надаєте через JDG колишньому роботодавцю тих послуг, які виконували в нього за umową o pracę в поточному або минулому році.
- Протягом 7 днів від початку діяльності потрібно зареєструватися в ZUS лише на ubezpieczenie zdrowotne з кодом 05 40 00 (інші останні цифри за пенсії або інвалідності).
- Якщо JDG відкрито в середині місяця, цей неповний місяць теж без внесків, а шість місяців рахуються з наступного. Якщо з першого числа, він входить до шести.
- Призупинення JDG строк не продовжує: місяці zawieszenia входять до шести.
Preferencyjny ZUS: 24 місяці
Умови ті самі, що для ulgi na start. Заборона працювати на колишнього роботодавця діє всі 24 місяці: з першого дня такої роботи пільгова база зникає. Не підходить і той, хто за останні 60 місяців був wspólnikiem spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej або jednoosobowej spółki z o.o. Призупинення строк не продовжує. Приклад із biznes.gov.pl: ulga na start з 1 травня 2025 року, тоді preferencyjny ZUS діє з 1 листопада 2025 року по 31 жовтня 2027 року.
Mały ZUS Plus: хто може
- Виручка від JDG за весь минулий рік не більша за 120 000 zł. Якщо діяльність велася лише частину року, ліміт пропорційно менший: 120 000 zł ділять на кількість днів у році і множать на дні діяльності.
- Минулого року діяльність велася не менше 60 календарних днів.
- У перший рік діяльності і поки у вас є право на preferencyjny ZUS, Mały ZUS Plus недоступний.
- Не можна, якщо ви через JDG робите для колишнього або теперішнього роботодавця те, що робили за umową o pracę цього або минулого року.
- Не можна за karty podatkowej зі zwolnieniem z VAT, за іншої діяльності, з якої ви застраховані (наприклад, wspólnik spółki jawnej), а також якщо минулого року ви були twórcą, artystą або вели wolny zawód.
Mały ZUS Plus: 36 місяців із 60 з 2026 року
З 1 січня 2026 року змінився підрахунок строку. Пільгу можна використовувати до 36 місяців у кожному періоді з 60 календарних місяців діяльності. Перший такий період починається з першого місяця, у якому база рахувалася за пільгою. Кожен місяць хоча б з одним днем пільги або діяльності зараховується повністю. Невикористані місяці до наступного періоду не переходять. Головне: новий лічильник відкрився для всіх, хто виконує умови, навіть якщо до 2026 року пільгу вже було використано повністю.
Як рахується база Małego ZUS Plus
- Береться дохід від JDG за минулий рік. На ryczałcie дохід дорівнює виручці, помноженій на 0,5. Якщо соціальні внески йшли у витрати, їх додають назад до доходу.
- Дохід ділять на кількість днів діяльності в минулому році і множать на 30. Виходить середній місячний дохід.
- База дорівнює половині середнього місячного доходу, але у 2026 році не менше 1 441,80 zł і не більше 5 652 zł.
- За ставками: emerytalna 19,52%, rentowa 8%, chorobowa 2,45% за бажанням, wypadkowa 1,67% (для платників до 9 застрахованих). Fundusz Pracy за бази нижчої від мінімальної зарплати не сплачується.
Коли подавати заяву
- До 31 січня. Якщо ви виконуєте умови з початку року, до 31 січня потрібно подати ZUS ZWUA зі старим кодом (05 10 або 05 12, а після завершення preferencyjnego ZUS 05 70 або 05 72) і ZUS ZUA з кодом 05 90 (05 92 за пенсії з непрацездатності). У 2026 році 31 січня було суботою, тому ZUS приймав заяви до 2 лютого 2026 року. Запізнилися: цього року пільги не буде.
- Протягом 7 днів. Якщо умови зʼявилися пізніше, наприклад у середині року закінчився preferencyjny ZUS або ви відновили JDG після призупинення, документи подаються протягом 7 днів з першого дня, коли ви стали їм відповідати.
- Якщо ви продовжуєте пільгу. Тим, хто був на Małym ZUS Plus до кінця 2025 року і зберігає право у 2026 році, перереєстровуватися не потрібно. Достатньо вказати виручку, дохід, форму податку і базу в ZUS DRA cz. II або ZUS RCA cz. II за січень до 20 лютого.
Якщо ZUS запросить документи про дохід за минулий рік і ви не покажете їх протягом 14 днів, база буде 5 652 zł за весь рік.
Що пільги не зменшують
Składka zdrowotna сплачується повністю на всіх щаблях, включно з ulgą na start: на шкалі та liniowym не менше 432,54 zł на місяць, на ryczałcie 498,35 zł, 830,58 zł або 1 495,04 zł залежно від виручки. Детально у статті składka zdrowotna 2026. За працівників і zleceniobiorców внески сплачуються повністю, а що нижча база, то менша майбутня пенсія.
Приклад: Mały ZUS Plus на ryczałcie
Це навчальний приклад, а не випадок клієнта. JDG на ryczałcie, увесь 2025 рік у діяльності, preferencyjny ZUS закінчився 31 грудня 2025 року. Виручка за 2025 рік 96 000 zł, це менше за 120 000 zł. Власник подав ZWUA і ZUA з кодом 05 90 до 2 лютого 2026 року.
- Дохід для ZUS: 96 000 × 0,5 = 48 000 zł.
- Середній місячний дохід: 48 000 / 365 × 30 = 3 945,21 zł.
- База: 3 945,21 × 0,5 = 1 972,61 zł, вона в межах від 1 441,80 до 5 652 zł.
- Внески з лікарняним: 385,05 + 157,81 + 48,33 + 32,94 = 624,13 zł на місяць. Fundusz Pracy немає, база нижча за 4 806 zł.
- На повному ZUS було б 1 926,76 zł. Різниця 1 302,63 zł на місяць, близько 15 600 zł за рік.
- Składka zdrowotna не змінюється: за виручки 96 000 zł це 830,58 zł на місяць.
У 2027 році база перерахується за доходом за 2026 рік.
Часті питання
Чи можна після ulgi na start одразу перейти на Mały ZUS Plus?
Ні, поки у вас є право на preferencyjny ZUS, Mały ZUS Plus недоступний. Він іде після 24 місяців пільгової бази або для тих, у кого права на preferencyjny ZUS немає.
Я вже використав 36 місяців Małego ZUS Plus до 2026 року. Можна знову?
Так. З 1 січня 2026 року лічильник починається заново для всіх, хто виконує умови щодо виручки і строку діяльності.
Виручка цього року перевищить 120 000 zł. Пільга зникне одразу?
Ні. Право перевіряється за виручкою за минулий рік. Перевищення у 2026 році закриє Mały ZUS Plus на 2027 рік.
Чи можна поєднати Mały ZUS Plus з wakacjami składkowymi?
Так, для цього є окремий код 05 94. Як подати заяву, читайте у статті wakacje od ZUS у 2026 році.
Під час реєстрації JDG ми підбираємо код ZUS, а під час ведення обліку підказуємо, коли час переходити на наступну пільгу: реєстрація JDG. Вартість ведення обліку показує калькулятор на цій сторінці.
Перевірено станом на 5 жовтня 2026 року. Це загальна інформація, а не податкова консультація.
Джерела: biznes.gov.pl: Ulga na start, biznes.gov.pl: obniżone składki ZUS przez 24 miesiące, biznes.gov.pl: Mały ZUS Plus.
